Паспортный стол форма 6. Как зарегистрироваться по месту жительства — образец заявления
Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.
Кто сдает 6-НДФЛ
Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !
Как заполнить 6-НДФЛ правильно
А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .
Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.
Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.
Заполняем титульник
- Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
- Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
- Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
- Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
- Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
- Ставим код ОКТМО;
- Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
- В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.
Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.
Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ
Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.
Когда такое может быть?
- Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
- Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.
На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.
Что это означает?
Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.
Как это происходит в реальности?
Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:
- Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
- Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.
Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.
Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце
Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.
Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.
Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:
- Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
- Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
- Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
- Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
- Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)
- Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.
Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.
Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.
В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:
- Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
- Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
- Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.
Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.
- Стр. 100 – 12.2018;
- Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
- Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
- Стр. 120 – 01.2019.
В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.
Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2
Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце
Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.
Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.
Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:
- Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
- Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
- Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
- Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
- Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.
Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:
- Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
- Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.
Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.
Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:
В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.
- Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
- Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
- Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.
Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:
- Стр. 100 – 09.2017;
- Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
- Стр. 110 – 10.2017;
- Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
- Стр. 120 – 10.2017.
Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!
Наличие прописки необходимо для получения многих государственных услуг, а также трудоустройства. Именно поэтому нередко возникает вопрос – возможно ли прописаться в ипотечной квартире? Ответ на него обозначен в законодательных нормах, при возникновении проблем нужно будет обратиться за юридической консультацией.
Общие понятия
Сегодня все без исключения граждане Российской Федерации и таковыми не являющиеся, но находящиеся на территории страны длительное время, обязательно должны иметь прописку – временную или же постоянную. Данный момент обозначается в соответствующих законодательных нормах.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Соответственно, нередко возникает вопрос – возможно ли прописаться в ипотечной квартире. Основным нормативным документом, регулирующим вопрос получения прописки, является Федеральный закон №5242-1 от 25.06.93 г. «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения».
Что это такое
Закон об ипотеке о прописке в ипотечной квартире ничего не говорит. Именно поэтому нередко возникают определенные затруднения, связанные с оформлением таковой прописки на территории нашей страны.
Причем существуют определенные нюансы, связанные именно с местным законодательством. Все таковые нужно будет рассмотреть предварительно. Это позволит не допустить различного рода затруднений, сложностей.
Чаще всего возникают вопросы по поводу прописки в следующем контексте:
- Если квартира в залоге у банка.
- Без разрешения банка.
Кому требуется
Регистрация необходима всем гражданам РФ без исключения. В случае, если имеет место проживание на территории какого-либо региона в течение срока 6 месяцев и более того – необходимо оформить регистрацию. В противном случае будет назначен достаточно существенной величины штраф, определяется таковой КоАП РФ.
Куда следует обратиться
Сам алгоритм осуществления прописки имеет стандартный алгоритм данной процедуры. Со всеми особенностями таковой нужно разобраться до начала сбора документов.
Сам процесс прописки в квартире осуществляется следующим образом:
Показатели | Описание |
Необходимо в первую очередь выписаться с прошлого места постоянной регистрации на территории РФ | причем если прописка имела место на территории иного города, то выписка происходит автоматически паспортным столом |
Далее, после выполнения предыдущего этапа, необходимо будет в обязательном порядке обратиться в паспортный стол по месту нового жительства и заполнить специальный бланк-заявление по форме №6 | за несовершеннолетних детей таковой заполняют их законные представители и приложить к таковой полный перечень необходимых в таком случае документов |
После подачи документов, к которым должен быть приложен паспорт, работник паспортного стола обязательно назначит день получения документов | — |
Если выписка с прежнего места жительства была осуществлена заранее – то процесс прописки в новой ипотечной квартире занимает не более 1 дня. Паспорт с новым штампом о прописке можно будет получить в дату подачи всех необходимых документов.
Если же по старому месту жительства выписка ранее не осуществлялась – то длительность рассмотрения документов может составить на порядок больше (от 7 до 14 дней).
Если гражданин по какой-то причине считает, что права его не соблюдены, нарушены – то ему необходимо будет обратиться для разрешения таковой ситуации в соответствующие органы. Подобные вопросы решаются только лишь через суд.
Процедура оформления
Процесс оформления стандартный, вне зависимости от обстоятельств при которых осуществляется процесс составления бланка для регистрации физического лица. Нужно лишь заранее проработать все эти моменты.
В первую очередь нужно отметить, что сам алгоритм оформления регулируется нормами законодательства. Нужно отметить, что процесс оформления подразумевает целый ряд документов, подготовить их нужно обязательно.
Определенные требования касательно оформления также нужно будет оформить обязательно. В стандартный набор вопросов, изучить которые следует обязательно, входит следующее:
- необходимые условия и требования;
- кого требуется составление;
- структура документа;
- какие потребуются документы для заполнения;
- особенности подачи;
- чем регулируется.
Необходимые условия и требования
Основные обязательные для выполнения условия:
- Наличие решения самого собственника.
- Подготовлены все обязательные документы.
- Оплачена государственная пошлина.
Кого требуется составление
Составление формы №6 требуется в следующих случаях:
- регистрация по месту жительства;
- регистрация по месту пребывания.
Структура документа
Отличительной особенностью данного документа является наличие жесткой, установленной законодательством структуры.
Форма №6 на регистрацию гражданина по месту его проживания обязательно включает в себя следующие основные разделы:
- наименование самого документа;
- название органа государственного регистрационного учета;
- пол самого регистрируемого;
- откуда имеет место прибытие;
- законный представитель – если таковой вообще имеется;
- адрес регистрации;
- адрес прежней регистрации;
- номер СНИЛС;
- подпись лица, которое предоставило жилое помещение;
- принятое решение.
При отсутствии опыта составления подобных документов следует отметить, что процесс данный имеет множество различных особенностей и тонкостей. Как следствие – понадобиться обязательно получить консультацию.
Так как нарушение норм законодательства может стать причиной достаточно серьезных неприятностей. В первую очередь это касается, конечно же, штрафа.
Какие потребуются документы для заполнения
Перечень оснований для отказа в осуществлении прописки в ипотечной квартире разнообразный. Самой частой причиной является именно отсутствие необходимого перечня документов. Со всеми подобными нюансами нужно будет разобраться предварительно. Это позволит избежать самых разных сложностей.
В стандартный набор документов, который нужно будет собрать для прописки в ипотечной квартире, входит следующее:
Показатели | Описание |
Паспорт гражданина РФ | или же иной документ, заменяющий его в соответствии с законодательными нормами |
если конкретный обратившийся входит в перечень лиц, подпадающих под действие соответствующего закона | |
При отсутствии в паспорте гражданина РФ штампа с пропиской | необходимо наличие специального листа убытия с предыдущего места проживания |
если имеет место прописки целой семьи одновременно | |
Свидетельство о рождении на несовершеннолетнего ребенка | если таковой будет входить в перечень лиц, которые будут прописаны в конкретном случае |
Ксерокопия свидетельства о праве собственности на недвижимости | — |
Заявление в паспортный стол по форме №6 | — |
Причем лица, возраст которых составляет более 14 лет, обязательно должны присутствовать лично, а также иметь при себе паспорт. Обычно процесс регистрации занимает не более чем 3 рабочих дней.
В отдельных случаях возможно будет предоставить по месту подачи документов специальную форму №7 – она представляет собой адресный листок убытия. При осуществлении прописки, при сдаче всех необходимых документов личное присутствие собственника жилого помещения обязательно.
Видео: образец заполнения
Особенности подачи
Разрешение банка на осуществление прописки на территории квартиры, которая является залоговой по ипотеке законодательством прямо не урегулирован.
Именно поэтому в определенных случаях необходимо получение соответствующего разрешения от кредитного учреждения, в котором был оформлен соответствующего типа залог. Ответы на вопросы по поводу прописки обычно обозначаются в кредитном договоре.
Соответственно, предварительное изучение такового ещё до подписания позволит не допустить всевозможных трудностей в дальнейшем.
Если прописке самого заемщика, а также его ближайших родственников банк по закону препятствовать не имеет права, то прописка в квартиры третьих лиц может вызвать вопросы. Причем не только у самого банка, но и государственных надзорных органов.
Соответственно, перед тем, как приступить к сбору документов и реализации процесса прописки – стоит проконсультироваться именно с работником банка. Так как многое в этом вопросе зависит именно от позиции кредитной компании по этому поводу.
Чем регулируется
Основные моменты, которые регулируются данной законодательной нормой, обозначены именно в ст.№1 данного НПД. Перечень основных используемых понятий, знание которых необходимо для понимания всей отраженной информации, указывается в ст.№2. Нужно будет данный вопрос разобрать предварительно.
Так как это позволит избежать основных проблем при осуществлении прописки. Сам же вопрос обязательной регистрации граждан на территории страны обозначается в ст.№3.
Данная статья устанавливает обязательность и основные условия регистрации граждан:
- По месту временного пребывания.
- По месту постоянного пребывания.
Ст.№4 раскрывает вопрос органов, в которые нужно будет обратиться при необходимости осуществления прописки на конкретной жилой площади. Так как определен специальный алгоритм, в соответствии с которым нужно будет осуществлять таковую процедуру. Сам же алгоритм определяется ст.№5.
Он включает в себя основной перечень действий, которые необходимо будет выполнять при постановке на учет гражданина по месту жительства и при снятии его с такового.
1. Кто и в каком порядке должен представлять в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ.
2. Каков порядок заполнения 6-НДФЛ с учетом разъяснений контролирующих органов.
3. Практический пример заполнения 6-НДФЛ.
Одним из главных стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов. Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2016 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов.
Порядок представления 6-НДФЛ
Кто должен заполнять
Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет необходимо формировать по всем физическим лицам, которым выплачивались доходы (заработная плата, дивиденды, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), за исключением тех физлиц, которым выплачивались только доходы по договорам купли-продажи имущества, а также по договорам, в которых они выступают как ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228).
Сроки сдачи
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (Информация ФНС России от 26.11.2015). С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие :
- за 1 квартал — не позднее 04.05.2016 (30.04.2016 — выходной день, суббота);
- за полугодие — не позднее 01.08.2016 (31.07.2016 — выходной день, воскресенье);
- за девять месяцев — не позднее 31.10.2016;
- за год — не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 — выходной день, суббота).
Место представления
По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета . При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):
Место представления 6-НДФЛ |
|
Российские организации и ИП | Налоговый орган по месту своего учета |
Российские организации, имеющие обособленные подразделения | Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений) |
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков | Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО | Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО) |
Способ представления
Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
! Обратите внимание: Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе
- может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Ответственность за непредставление 6-НДФЛ
Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Главным отличием 6-НДФЛ от справок 2-НДФЛ является то, что он составляется обобщенно по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, без конкретизации по каждому физлицу. Основанием для заполнения расчета служат данные налоговых регистров по учету доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом в пользу физлиц, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.
Титульный лист расчета 6-НДФЛ
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ в целом мало отличается от заполнения титульного листа какой-либо налоговой декларации. Поэтому подробнее остановимся только на особенностях.
Строка «Период представления» — указывается код соответствующего отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Строка «Налоговый период (год)» — указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».
Строка «По месту нахождения (учета) (код)» — вписывается соответствующий код (Приложение 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Наименование |
|
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
125 | По месту жительства адвоката |
126 | По месту жительства нотариуса |
212 | По месту учета российской организации |
213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Строки «КПП» и «Код по ОКТМО» :
- указывается КПП и код по ОКТМО организации – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от головного подразделения организации;
- указывается КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (Письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:
- строка 020 — общая по всем физлицам сумма начисленных доходов, облагаемых по ставке, указанной в строке 010;
- строка 025 — общая сумма начисленных дивидендов;
- строка 030 — общая сумма налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;
- строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
- строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
- строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;
Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:
- строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо. Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.
- строка 070 — общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 080 — общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 090 — общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.
Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода . Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения. Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
Раздел 2 содержит необходимое количество блоков строк 100-140:
строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например:
- для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (или последний день работы – при увольнении до окончания календарного месяца) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в денежной форме – дата выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в натуральной форме – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Дата удержания НДФЛ с доходов в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Срок перечисления НДФЛ установлен п. 6 ст. 226 НК РФ: в общем случае НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ с них должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Например, если отпускные были выплачены работнику 05.03.2016, то НДФЛ с них необходимо перечислить не позднее 31.03.2016.
строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
строка 140 — обобщенная сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.
! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:
- совпадает дата их фактического получения;
- совпадает дата удержания НДФЛ;
- совпадает срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ.
Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16. Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.
Подписание расчета 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Пример заполнения расчета 6-НДФЛ
Количество работников ООО «Актив» составляет 5 человек (никаких выплат другим физлицам в 1 квартале 2016 года не производилось). Заработная плата (оклад) каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц. Сроки выплаты заработной платы: 27-е число текущего месяца (за первую половину в размере 40% от оклада) и 12-е число следующего месяца (окончательный расчет). То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2016, а заработная плата за вторую половину марта 2016 выплачена 12.04.2016.
Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись.
В феврале 2016 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2016), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей.
Данные для заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2016 года.
Данные для заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@).
В рассматриваемом примере к таким «пограничным» операциям относятся:
- заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016;
- заработная плата за март 2016, выплаченная в апреле 2016.
Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2016. А заработная плата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016.
На основании имеющихся данных, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года будет выглядеть следующим образом:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для дополнительной подстраховки очень рекомендую Вам после заполнения своего расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям , установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений». Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
- Информация ФНС от 26.11.2015 «ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом»
- Письма ФНС России:
- от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@
- от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ «По вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ»
- от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@ «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»
- от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ»
- от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
- от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Каждый гражданин Российской Федерации обязан заполнить бланк формы №6 по шаблону. Пример заполнения можно получить на месте. В нынешнем году никаких правок не вносили в действующий законопроект. Сейчас мы подробно разберем, как заявительное распоряжение на прописку.
Как составить заявление на прописку от собственника и где взять образец? Эти вопросы в первую очередь волнуют население при прохождении регистрационного процесса. Что представляет собой форма №6? Приложение с государственным номером – это заявительное распоряжение о регистрации по месту жительства. То есть это согласие отца и матери на то, чтобы прописать на своей территории общего новорожденного ребенка.
При переезде в новый дом регистрация собственности – обязательная процедура. Для оформления циркуляра необходимо посетить отделение УФМС и заполнить бланк, где прописывается:
- адрес отделения, рассматриваемого сделку;
- личные данные владельца рассматриваемого жилого помещения;
- техническое предписание на квартиру, гараж, земельный участок;
- личные данные мужа или жены, дочери или сына, другого родственника, на которого необходимо прописывать в рассматриваемом жилье;
- циркуляр о рождении ребенка, если он не достиг совершеннолетия;
- предписание, подтверждающее переход из одного места пребывания в другое (долевой собственник не имеет право прописывать на временной или постоянной основе нового жильца без согласия всех проживающих лиц);
- дата и подпись.
Для подачи необходимых циркуляров родители могут обратиться в МФЦ (многофункциональные центры). Такие отделения есть в каждом городе. Сама процедура бесплатна, но может потребоваться оплата услуг специалиста, который должен нотариально заверить документацию.
Если нет возможности посетить МФЦ, то поддат нужный пакет циркуляров можно через Интернет, зарегистрировавшись на портале госуслуг. Там же можно скачать бланки распечатать его.
Заполнять форму номер 6 можно в письменном виде или в печатном варианте.
Чтобы прописаться в имущественном хозяйстве, необходимо заполнить первую часть циркуляра. Внизу останется вторая часть предписания, которую стоит заполнить, если будет надобность снятия малыша с регистрационного учета из Росреестра, если он числился по другому адресу.
Проживание в незавершенном объекте строительства запрещено. При подаче искового распоряжения в суд необходимо привести веские аргументы того, что люди могут проживать в недостроенном жилье. Судебная палата выдаст решение о приостановлении и отмене ходатайства по этому делу, потому что люди не могут проживать в таких условиях, где нет газа, воды и света, а значит, не могут там прописаться.
При заполнении бланка о регистрации детей-инвалидов или несовершеннолетних в недвижимом имуществе потребуется помощь их законных представителей (родителей или опекунов).
Хозяин имущественного хозяйства вправе зарегистрировать иностранного гражданина, если иностранец получит российское гражданство. Лица другой страны, приехавшие на территорию России, могут получить временную прописку.
Каковы сроки процедуры?
Оформитель может получить справку с временной регистрацией или штамп с постоянной пропиской в паспорте в течение трех дней, если необходимый пакет циркуляров передавался через отделение ФМС.
Если документация прошла проверку в паспортном столе по месту жительства или сайт госуслуг, то процесс может продлиться до семидневного срока. В некоторых случаях процедура может занять 1,5 недели.
В чем отличие форм?
Во время регистрационного процесса могут потребовать заполнить форму с установленным номером. Многие не задумываются для чего эти коды. На самом деле каждый бланк отвечает за определенную процедуру.
- Бланк с цифрой 2 в уголке выдается гражданину, если он вышел из регистрационного учета последнего места проживания.
- Форма с цифрой 3 в уголке выдается лицам для получения циркуляра на временной основе.
- Лист №8 выдается для прописки ребенка на постоянное место жительства.
- А бланк с номером 9 в уголке является обычной карточкой регистрационного учета.
Неважно, кто будет заполнять заявительное распоряжение, главное, чтобы подпись была поставлена оформителем.
Заполнение формы 6 через портал госуслуг
Можно подать заявительное распоряжение, если зарегистрироваться на портале госуслуг.
- В личном кабинете на главной странице найдите пункт «Органы власти» и кликните по прямоугольнику «ФМС».
- Затем необходимо выбрать онлайн-услугу «Прописка граждан по адресу проживания».
- Дальше выбираете вкладку «Получить». Система запросит ввести логин и пароль.
- На открывшемся листе записываете свои личные данные, а также реквизиты паспорта. После написания проверьте все данные и нажмите кнопку «Далее».
- После чего продолжайте заполнять бланк. Если не понимаете, что нужно вписывать в том или ином окне, то система будет делать подсказки.
- После чего портал предоставит несколько адресов, где находятся отделения ФМС. Выберите ближайший адрес от вашего места жительства и нажмите вкладку «Подать заявительное распоряжение».
- Через три дня должно прийти одобрение, что можно посетить отделение ФМС. Не забудьте прихватить собранные циркуляры.
Если вы не явились в отделение в течение трех дней после приглашения, то заявление придется подавать заново.
6-НДФЛ - это отчетная форма по налогу на доходы физических лиц. В ней налоговые агенты должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Сдавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 1 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 30 апреля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году
В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код «215» (крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.
Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».
На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.
Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Хотя отчет 6-НДФЛ действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.
Титульный лист формы 6-НДФЛ
Шаг 1. ИНН и КПП
В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.
Шаг 2. Номер корректировки
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.
Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.
Шаг 4. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.
Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)
В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
- первые 2 цифры — номер региона;
- вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
- по месту учета — 214;
- по месту учета обособленного подразделения — 220;
- крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.
ИП также указывают специальные коды:
- по месту жительства — код 120;
- по месту осуществления деятельности — код 320.
Шаг 6. Наименование налогоплательщика
В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.
Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика
Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:
1. По каждой ставке в отдельности:
- процент ставки налога;
- суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
- количество физических лиц, получивших доход;
- суммы удержанного налога;
- суммы налога, не удержанные;
- суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.
Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.
Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.
Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ
Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка
В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы
По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.
В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.
Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты
Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.
Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/), по которым они предоставлялись.
Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ
Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).
Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).
Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)
Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).
С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.
Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов
Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.
Блок 2. Итоги раздела 1
Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года
В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.
Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам
Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).
Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.
Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.
За 1 квартал 2019 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.
Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог
В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Раздел 2
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.
Шаг 10. Дата получения дохода работниками
В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.
Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.
Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.
Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом
НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).
Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
- по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ , письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
- по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
- по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.
Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога
В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.
Скачать форму 6 НДФЛ: Актуальный бланк
6 НДФЛ, образец заполнения
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).