Плановые проверки должны проводиться. Если к вам пришли с проверкой
Что проверяет Роспотребнадзор ? Этот вопрос возникает, когда компаниям, фирмам, ИП приходится сталкиваться с проверками такого рода. Давайте узнаем, что проверяет данный контролирующий орган, какими бывают его проверки, какие документы должны быть предъявлены юридическими лицами проверяющим, а также поговорим о сроках проверок Роспотребнадзора.
Чем занимается Роспотребнадзор?
Деятельность государственной службы под названием Роспотребнадзор довольно разнообразна, так как она объединила в себе функции сразу нескольких министерств и ведомств. В частности Роспотребнадзор осуществляет:
- санитарно-эпидемиологический надзор (например, в сфере общепита, в строительстве, на производстве и в других сферах);
- контроль над соблюдением закона о защите прав потребителей;
- выдачу санитарно-эпидемиологических заключений на основании проведенных проверок;
- проведение социально-гигиенического мониторинга;
- координацию деятельности территориальных подразделений;
- аттестацию работников, занятых в производстве, транспортировке, хранении, реализации пищевых продуктов и питьевой воды;
- ведение учета, статистики и ряд других функций.
Деятельность Роспотребнадзора регламентируется положением, утвержденным постановлением Правительства РФ № 322 от 30.06.2004.
Кого может проверить Роспотребнадзор?
Данное ведомство наделено широкими правами. По этой причине проверке Роспотребнадзора могут подвергнуться практически все организации, учреждения, компании, предприятия и предприниматели.
Наиболее часто с проверками данного ведомства сталкиваются те из них, кто находится в тесной связи с обслуживанием населения (оказанием ему услуг, в том числе бытовых, продажей лекарств, товаров продовольственного и промышленного назначения, общественным питанием и пр.). Помимо этого, проверке часто подвергаются дошкольные и школьные учреждения.
Как осуществляется проверка Роспотребнадзором?
До того как приступить к проверке, специалист Роспотребнадзора должен предъявить вам удостоверение вместе с распоряжением о ее проведении за подписью руководителя территориального отдела управления Роспотребнадзора. В распоряжении должны быть указаны все необходимые сведения о сроке проверки, адресе, по которому она будет проводиться, и данные инспекторов.
Кстати, что касается сроков, то проверка не должна быть продолжительнее 20 дней. Продолжительность может быть увеличена только в определенных случаях и по распоряжению руководства Роспотребнадзора. Уведомление об этом руководителя организации — обязательно.
При осуществлении выездных проверок малых предприятий инспекторам отводится и вовсе не более 50 часов в год, а если это микропредприятие — не более 15.
Для определения продолжительности проверки одного юридического лица предстоит сложить затраченное время на проверки, проведенные любыми надзорными органами в течение года.
Что проверяет территориальный отдел управления Роспотребнадзора?
Зачастую проверки Роспотребнадзора проводятся по заявлениям населения относительно нарушений в работе предприятий торговли и общепита, по жалобам граждан относительно нарушений складирования мусора и отходов на прилегающих к предприятиям территориях, превышения ими допустимого уровня шума и т. д.
По всем обращениям территориальный контролирующий орган вправе организовать проверку:
Не знаете свои права?
- правильности оформления трудовых книжек и договоров сотрудников;
- наличия документации, подтверждающей квалификацию работников (копий документов об образовании);
- наличия у сотрудников медкнижек;
- наличия и ведения журналов, в которых ведется учет контрольных мероприятий в соответствии с российским законодательством (ст. 16 закона «О защите прав юрлиц…» от 26.12.2008 № 294-ФЗ);
- наличия сертификатов на товар, акцизов на нем;
- проверку ККМ (контрольно-кассовых машин);
- помещений и др.
Проверяющие вправе осуществлять и контрольные закупки товаров. В ходе проверки инспектор может брать пробы и образцы продукции для отправки их на исследование с обязательным составлением протокола. Ему должна предоставляться вся необходимая документация.
Если речь идет о проверке помещений, то чаще речь идет о визуальном осмотре. Помимо этого, проводятся необходимые замеры площадей, оконных и дверных проемов, которые должны соответствовать существующим стандартам.
Уделяется внимание наличию и исправности вентиляции, ее изоляции от воздуховодов жилых домов и помещений. Само помещение не должно иметь существенных отклонений от заявленного проекта, который составляется в том числе и с учетом штата предприятия. Например, СанПиН устанавливает норму площади на 1 сотрудника — и она должна быть соблюдена.
Документы, предоставляемые инспекторам Роспотребнадзора
В ходе проверки инспекторы отмечают наличие:
- вывески в соответствии с предъявляемыми требованиями;
- уголков потребителей (клиентов, пациентов);
- цен на товары или оказываемые услуги за подписью руководителя;
- свидетельства о праве собственности на помещение или договора на его аренду;
- договоров на вывоз мусора и проведение дезинфекции, дезинсекции, дератизации;
- устава организации, свидетельства о присвоении ИНН;
- журналов учета проверок санитарного состояния, санитарно-эпидемиологических и экспертных заключений;
- лицензии на осуществление предпринимательской деятельности и прочих документов.
Следует сказать и о том, что возможны отличия предъявляемых к обязательной документации требований в зависимости от региона.
Инспекторы Роспотребнадзора оценивают всю предоставленную документацию с точки зрения законности, соответствия нормативным актам, положениям.
Полномочия Роспотребнадзора по итогам проверки
По результатам проведенных проверок Роспотребнадзором выдаются заключения с указанием выявленных нарушений, предлагаются мероприятия (даются рекомендации) по их устранению, а также выписываются предписания относительно наказания виновных лиц.
В случае неисполнения требований инспекторов руководители организаций (предприниматели) привлекаются к административной ответственности согласно нормам законодательства (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Эта норма предусматривает штраф, размеры которого для должностных лиц варьируются от 2 000 до 4 000 рублей.
Что находится вне компетенции Роспотребнадзора?
Полномочия Роспотребнадзора не безграничны. Так, например, инспекторы не вправе:
- осуществлять плановую проверку без присутствия должностных лиц или лиц, являющихся представителями того юридического лица, в отношении которого она проводится (исключение составляют случаи, когда присутствует угроза здоровью и жизни граждан, представителям фауны и флоры, государственной безопасности или при техногенных катастрофах);
- изымать оригиналы документации или требовать документы, информацию или образцы продукции, не являющейся объектами проверки;
- превышать сроки проведения проверки, которые предусмотрены действующим законодательством;
- отбирать пробы (образцы) продукции для дальнейших исследований или проведения экспертизы сверх установленных стандартами норм и без оформления соответствующих документов (актов об отборе);
- выдавать организациям и ИП предписаний относительно проведения за их счет контрольных мероприятий.
Плановые проверки
Территориальные отделы Роспотребнадзора наделены функциями, о которых говорилось выше. Какими могут быть проверки Роспотребнадзора:
- плановыми;
- внеплановыми;
- выездными,
- документарными.
Плановые проверки осуществляются на основании ежегодно составляемого плана (графика), ознакомиться с которым можно на официальных сайтах территориальных органов данного ведомства и прокуратур в регионах. В плане указаны следующие данные:
- дата проверки;
- ее продолжительность;
- лица, в отношении которых будет проведена проверка;
- предмет проверки.
В соответствии с законом о защите прав предпринимателей при проведении проверок, юридическое лицо должно быть извещено о планируемой проверке как минимум за 3 дня до ее начала. Проверяющий орган уведомляет юридические лица о планируемых действиях следующим образом:
- почтовым отправлением с уведомлением о вручении;
- личным вручением извещения законному представителю юрлица под подпись.
Такие проверки проводятся не менее чем через 3 года:
- после регистрации юрлица;
- начала осуществления предпринимательской деятельности;
- со дня окончания предыдущей проверки.
Внеплановые проверки
Внеплановые проверки могут быть проведены:
- по истечении сроков, установленных для исполнения ранее выданных предписаний;
- при поступлении в территориальные органы Роспотребнадзора обращений, сообщающих о фактах, представляющих угрозу жизни и здоровью граждан и окружающей среде;
- в случаях нарушения прав потребителей.
Если в обращениях физических и юридических лиц не указываются конкретные факты нарушений или поданы они в анонимном порядке, то в проверке будет отказано. Следует упомянуть и о том, что проведение внеплановой проверки возможно лишь с согласия прокуратуры, являющейся надзорным органом. В противном случае ее результаты будут признаны недействительными.
Исключения допускаются в случаях поступления в Роспотребнадзор экстренных сообщений о ситуациях, представляющих угрозу жизни и здоровью людей, животному и растительному миру, объектам, имеющим историческую ценность, или безопасности страны.
Уведомить юридическое лицо о предстоящей проверке следует не позднее чем за сутки до ее начала. В экстренных случаях данное требование может не соблюдаться.
Выездные и документарные проверки
Выездные и документарные проверки также могут быть плановыми и внеплановыми.
В первом случае помимо документации осуществляется проверка товаров, оборудования, помещений и территорий.
Во втором — проверка осуществляется без выезда на место, при этом необходимые документы в Роспотребнадзор предоставляются юридическим лицом. Если в ходе нее выявляются серьезные нарушения, тогда возможно назначение выездной проверки. В ходе документарной проверки допускается проведение исследования и документации, и образцов продукции.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 20 Федерального закона от 26.12.2008 г. N 294-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее по тексту - Закон №294) к грубым нарушениям относится, в том числе, нарушение требований, предусмотренных настоящего закона (в части проведения плановой проверки, не включенной в ежегодный план проведения плановых проверок). Таким образом, проведение плановой проверки, не включенной в ежегодный план проверок, является незаконным.
Согласно пункту 2 статьи 9 Закона №294 плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года , если иное не предусмотрено и настоящей статьи.
Плановые проверки проводятся на основании разрабатываемых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля в соответствии с их полномочиями ежегодных планов (пункт 3 статьи 9 Закона №294).
В ежегодных планах проведения плановых проверок юридических лиц (их филиалов, представительств, обособленных структурных подразделений) и индивидуальных предпринимателей указываются следующие сведения:
1) наименования юридических лиц (их филиалов, представительств, обособленных структурных подразделений), фамилии, имена, отчества индивидуальных предпринимателей, деятельность которых подлежит плановым проверкам, места нахождения юридических лиц (их филиалов, представительств, обособленных структурных подразделений) или места фактического осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями;
2) цель и основание проведения каждой плановой проверки;
3) дата начала и сроки проведения каждой плановой проверки;
4) наименование органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля, осуществляющих конкретную плановую проверку. При проведении плановой проверки органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля совместно указываются наименования всех участвующих в такой проверке органов.
Утвержденный руководителем органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля ежегодный план проведения плановых проверок доводится до сведения заинтересованных лиц посредством его размещения на официальном сайте органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля в сети "Интернет" либо иным доступным способом.
Как следует из пункта 6 статьи 9 Закона №294 в срок до 1 сентября года, предшествующего году проведения плановых проверок, органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля направляют проекты ежегодных планов проведения плановых проверок в органы прокуратуры. Органы прокуратуры рассматривают проекты ежегодных планов проведения плановых проверок на предмет законности включения в них объектов государственного контроля (надзора), объектов муниципального контроля в соответствии с настоящей статьи и в срок до 1 октября года, предшествующего году проведения плановых проверок, вносят предложения руководителям органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля о проведении совместных плановых проверок. Органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля рассматривают предложения органов прокуратуры и по итогам их рассмотрения направляют в органы прокуратуры в срок до 1 ноября года, предшествующего году проведения плановых проверок, утвержденные ежегодные планы проведения плановых проверок.
Внимание! Порядок подготовки ежегодного плана проведения плановых проверок, его представления в органы прокуратуры и согласования, а также ежегодного плана проведения плановых проверок устанавливается Правительством Российской Федерации.
Органы прокуратуры в срок до 1 декабря года, предшествующего году проведения плановых проверок, обобщают поступившие от органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля ежегодные планы проведения плановых проверок и направляют их в Генеральную прокуратуру Российской Федерации для формирования Генеральной прокуратурой Российской Федерации ежегодного сводного плана проведения плановых проверок. Генеральная прокуратура Российской Федерации формирует ежегодный сводный план проведения плановых проверок и размещает его на официальном сайте Генеральной прокуратуры Российской Федерации в сети "Интернет" в срок до 31 декабря текущего календарного года.
Исходя из пункта 7.1. статьи 9 Закона №294 территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление федерального государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности, и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, которые осуществляют переданные полномочия Российской Федерации по осуществлению такого контроля (надзора), представляют до 1 ноября года, предшествующего году проведения плановых проверок, утвержденные ежегодные планы проведения плановых проверок в соответствующие федеральные органы исполнительной власти.
Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные на осуществление федерального государственного контроля (надзора), до 31 декабря года, предшествующего году проведения плановых проверок, составляют ежегодные планы проведения плановых проверок в соответствующей сфере деятельности, включающие сведения утвержденных ежегодных планов проведения плановых проверок, представленных территориальными органами государственного контроля (надзора), указанными в настоящей статьи. Ежегодные планы проведения плановых проверок размещаются федеральными органами исполнительной власти на своих официальных сайтах в сети "Интернет", за исключением информации, свободное распространение которой запрещено или ограничено в соответствии с Российской Федерации (пункт 7.2. статьи 9 Закона №294).
Согласно пункту 8 статьи 9 Закона №294 основанием для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение трех лет со дня:
1) государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя;
2) окончания проведения последней плановой проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя;
3) начала осуществления юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в соответствии с представленным в уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в случае выполнения работ или предоставления услуг, требующих представления указанного уведомления.
В отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в сфере здравоохранения, сфере образования, в социальной сфере, в сфере теплоснабжения, в сфере электроэнергетики, в сфере энергосбережения и повышения энергетической эффективности, плановые проверки могут проводиться два и более раза в три года. таких видов деятельности и периодичность их плановых проверок устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Правительством Российской Федерации может быть установлена иная периодичность проведения плановых проверок при осуществлении видов государственного контроля (надзора), определяемых в соответствии с и настоящего Федерального закона, в зависимости от отнесения деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими производственных объектов к определенной категории риска, определенному классу (категории) опасности.
В соответствии с пунктом 12 статьи 9 Закона №294 о проведении плановой проверки юридическое лицо, индивидуальный предприниматель уведомляются органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения посредством направления копии распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о начале проведения плановой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным доступным способом.
Тематика вопросов
Ответы на распространенные вопросы по работе с Конструктором исковых заявлений и жалоб Административные споры. Консультации юриста Обращаемся в арбитражный суд. Консультации юриста Обращаемся в мировой суд. Консультации юриста Обращаемся в суд общей юрисдикции (районный, городской, областной). Консультации юриста Калькуляторы госпошлины, пени, процентов, компенсаций Авторское право. Консультации юриста Административная ответственность. Консультации юриста Алименты.Консультации юриста Аренда. Консультации юриста Банкротство. Консультации Юриста Взыскание убытков, неосновательного обогащения. Возмещение вреда. Консультации юриста Военная служба. Консультации юриста Госпошлина. Консультации юриста Государственные (муниципальные) закупки. Консультации юриста Договор долевого участия. Консультации юриста Договор:заключение, расторжение, изменение,оспаривание. Консультации юриста Досудебное урегулирование спора. Консультации юриста Жилищные вопросы. Консультации юриста Займы и кредиты. Консультации юриста Защита прав потребителей. Консультации юриста Защита чести, достоинства, деловой репутации. Консультации юриста
Каждому работодателю рано или поздно придется встретиться с трудовым инспектором во время запланированной проверки. Но как часто плановые проверки должны проводиться? Как происходит плановая проверка ГИТ для юридических лиц?
Задачей плановых проверок ГИТ является проверка соблюдения работодателем трудовых условий. По общему правилу такие инспекции должны осуществляться раз в 3 года. Перед тем, как направить инспектора в ту или иную компанию, государственная трудовая инспекция обязана составить приказ о будущей проверке, а также направить уведомление о плановой проверке ГИТ.
После завершения инспекции должен быть оформлен акт, в котором указываются сведения о нарушениях. Если руководитель не согласен с предписаниями, он имеет законное право обжаловать проверочные результаты.
Кто может проверять компанию вне плана и где искать
Как часто проходят плановые проверки ГИТ
Во время плановой проверки трудовой инспектор проверяет:
- факт соблюдения работодателем трудовых норм;
- выполнение предписаний об устранении обнаруженных ранее нарушений.
Плановая инспекция осуществляется согласно утвержденному ежегодному плану один раз в 3 года. Максимальный срок ее проведения составляет 20 трудовых дней.
Другие сроки проведения плановых проверок ГИТ
Существуют определенные категории деятельности, по которым плановый период ГИТ осуществляется чаще:
- Сфера образования;
- Электроэнергетика;
- Сфера здравоохранения;
- Сциальная сфера;
- Энергосбережение;
- Сфера теплоснабжения.
Тема номера
Также читайте о том, когда суд не позволит уволить за прогул, как задержать работника, который хочет уволиться и как вернуть деньги, которые потратили на квартиру.
Уведомление о предстающей проверке
Ч. 12 ст. 9 Закона о защите прав гласит, что работодатель, в компанию которого запланирован визит, должен быть уведомлен о таком событии как минимум за 3 трудовых до начала проверки.
- устраивать обыски в работодателя;
- проводить очные ставки;
- изымать документацию;
- устраивать допросы свидетелей.
В перечень руководителя компании входит обеспечение доступа в офис предприятия инспектора и экспертов. Он также должен предоставить весь список документов, которые были запрошены для проведения выездной проверки.
Результаты плановых проверок ГИТ
После рассмотрения всей предоставленной документации трудовой инспектор обязан вызвать работодателя, чтобы составить акт проверки. Акт заполняется по бланку №141, который утвержден приказом Минэкономразвия от 30 апреля 2009.
Акт оформляется в двух экземплярах:
- Одна копия остается в трудовой инспекции;
- Второй экземпляр вручается руководителю компании под расписку.
Если во время инспекции были обнаружены правонарушения, к акту необходимо приложить:
- Заключения или протоколы о проведенных плановых инспекциях, экспертизах и испытаниях;
- Объяснения сотрудников проверяемого работодателя, которые несут ответственность за нарушения обязательных трудовых требований;
- Предписания о необходимости устранить найденные нарушения;
- Другие документы или их ксерокопии, которые связанны с результатами инспекции.
Отказ заполнять акт о результатах проверки является грубым законодательным нарушением. В такой ситуации работодатель имеет все шансы добиться отмены результатов проверки.
Типичные нарушения работодателей
Наказуемым является любое нарушение трудового законодательства. Но, как правило, трудовые инспекторы наблюдают следующие нарушения:
- Сотрудникам задерживается заработная плата;
- Увольняемому сотруднику не была отдана трудовая книжка в последний трудовой день;
- Трудовые соглашения были оформлены с нарушениями;
- Кого-то из работников уволили или перевели на другое место работы незаконно;
- Работодатель практикует незаконные удержания из заработных плат.
Если руководитель компании, в которой осуществлялась плановая проверка ГИТ юридических лиц, были обнаружены нарушения, не согласен с предписаниями трудового инспектора, он имеет право их обжаловать.
Обжалование результатов проверки
Руководитель компании имеет право обжаловать проверочный акт:
- На протяжении 15 дней со дня получения документа в вышестоящий орган (согласно п. 12 ст. 16 Закона о защите прав);
- На протяжении 10 дней со дня получения документа в суд (согласно ст. 361 ТК РФ).
Работодатель может также обжаловать постановление об административной ответственности. Согласно ст. 361 ТК РФ жалобу должна подается:
- Руководителю государственного трудового инспектора;
- Главному трудовому инспектору в Российской Федерации.
При необходимости обжаловать решение главного трудового инспектора следует обращаться в суд.
Можно на протяжении 10 суток с даты получения постановления. Такой срок предусмотрен в п. 1 ст. 30.3 КоАП РФ.
Для обжалования постановления об административной ответственности за нарушение трудовых норм необходимо обращаться в суд общей юрисдикции. Данное правило будет актуальным, если к административной ответственности привлекается:
- Работодатель-организация;
- Руководитель компании.
Арбитражный суд не занимается рассмотрением настоящих жалоб.
Проверки – это комплекс мероприятий, которые проводятся в отношении индивидуального предпринимателя либо юридического лица, который предполагает контроль и оценку соответствия деятельности компании или предпринимателя необходимым стандартам и требованиями. Все проверки делятся на четыре типа: плановые, внеплановые, выездные и документарные.
Плановая проверка предназначается для наблюдения за выполнением требований, которые установлены различными муниципальными правовыми актами, а также проверка на соответствие сведений, которые содержатся в уведомлении о начале определённого вида предпринимательской деятельности, статье 9 ФЗ № 294.
Если для вашего предприятия очередная проверка ИФНС плановая, тогда обратите внимание, что должно пройти три года от окончания предыдущей проверки, которая несла собою ту же цель визита. Соответственно плановая проверка того же государственного органа, но с другими основаниями, является вполне корректной и законной.
Однако из этого правила есть и исключение. Так, например, если ваша компания работает в сфере здравоохранения, образования или в социальной сфере, то законом предусмотрено, что план проверок ИФНС или другого органа контроля может увеличиваться до двух и более раз в три года для одной и той же цели визита отдельного государственного органа.
Если для организации назначена плановая проверка, то согласно законодательству, компанию обязаны уведомить за три дня до начала соответствующей проверки с помощью направления копии приказа или распоряжения руководителя соответствующего органа контроля.
При этом с порядком проведения проверок можно подробно ознакомиться как в законе № 294, так и в нормативных подзаконных актах. Ежегодно план проверок утверждается прокуратурами различных регионов, и вы можете подробно узнать, когда вас ожидает та или иная государственная служба, в частности ИФНС проверка, которая может принести немало хлопот. Вы можете просто отыскать соответствующую информацию, например, в интернете.
Готовясь к очередной плановой проверке, очень важно привести в порядок всю документацию и дела в компании. При этом стоит понимать, что о подобных мерах необходимо позаботиться ещё задолго до того, как вы получите уведомление о предстоящей проверке.
Налоговики не спят. Сегодня всё хорошо, но уже через месяц они могут заявиться в офис и испортить вам нервы. Неприятно осознавать это, но приходится смотреть правде в глаза.
Однако служащие ФНС не всесильны, они не могут нагрянуть вдруг и без всякого повода. Так когда ждать налоговую проверку? Есть ли план или определённые критерии, по которым можно судить о её приближении?
Нормативная база
Критерии действительно есть, и их двенадцать. Ещё в 2007 году ФНС опубликовала Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. В этом акте перечислены те факторы, на которые налоговая инспекция обращает внимание в первую очередь. Список открытый, и ознакомиться с ним может любой предприниматель.
Решение о проведении проверки выносится по простому алгоритму:
- налоговики «прогоняют» фирму по каждому из критериев и устанавливают, насколько компания им соответствует;
- все обнаруженные таким образом нарушения суммируются;
- если их количество превышает допустимый (по мнению инспекторов) предел, отделение ФНС назначает проверку.
Здесь мы разъясним, о чём именно говорится в положениях Концепции и что подразумевается.
Скромные суммы налоговых платежей
Это первый и наиболее очевидный критерий. Если вы платите налоговикам меньше, чем ваши конкуренты в той же отрасли (в среднем), то вами обязательно заинтересуются. Средний уровень налоговой нагрузки рассчитывается на основании двух показателей:
- оборота по определённому виду коммерческой деятельности (в соответствии с данными Росстата);
- суммы уплаченных налогов.
Если разница между средними и вашими показателями достаточно велика – проверка рано или поздно придёт. Значение «достаточной величины», увы, не регулируется законодательно и зависит только от мнения служащих ИФНС.
Нескончаемые убытки в отчётности
Если ваша фирма сдаёт «убыточные» декларации более двух лет подряд, её теоретически могут включить в план проверок. Однако практика показывает, что всё не так страшно. Во-первых, «новорожденные» компании почти всегда показывают убыток в течение нескольких периодов, и налоговики это знают. Во-вторых, инспекторы понимают, что серьёзных отчислений с такой компании всё равно не получить – да, декларацию можно сфабриковать, но едва ли разница между заявленным и фактическим балансом будет существенной. Тратить время на такую фирму служащим ФНС попросту неинтересно.
Однако это не означает, что налоговики не предпримут никаких мер. Вас вполне могут вызвать в отделение налоговой на заседание специальной комиссии. Там вам придётся убедительно обосновать столь плачевное положение дел и подтвердить свои доводы документально (по возможности). Расскажите о снижении цен на рынке, об увеличении закупочной стоимости – и вас наверняка поймут и простят.
Большие суммы налоговых вычетов
Нехорошо, когда по НДС вычеты за последний год превышают 89 % от общей суммы налога по налоговой базе. Вот этот критерий гораздо серьёзнее второго – налоговики относятся к заявляющим вычеты плательщикам с подозрением. Правда, одно это нарушение вряд ли станет поводом для проведения проверки, но на комиссию вас наверняка вызовут.
Расходы растут быстрее, чем доходы
Несоответствие темпа увеличения расходов темпу роста доходов привлекает внимание ФНС. Налоговики будут смотреть на налог на прибыль фирмы. Если прибыль увеличивается, а соответствующий налог уменьшается, вам придётся объясниться (как минимум). По данному критерию учитываются только расходы и доходы от реализации товаров или услуг.
Низкий уровень зарплаты сотрудников
Здесь учитывается размер среднемесячной зарплаты ваших работников и средний уровень выплат по данной отрасли в регионе. Предположим, вы – владелец парикмахерской, и ваши работники получают 25 тыс. рублей в месяц. Налоговики смотрят, сколько платят своим сотрудникам владельцы других парикмахерских, салонов красоты и прочих подобных учреждений. Выясняется, что у конкурентов средняя отметка выплат достигает 30 тыс. рублей. Вас вызывают на заседание комиссии. Членам комиссии можно привести, например, следующие доводы:
- у ваших работников расширенный соцпакет, с лихвой покрывающий жалкие 5 тысяч разницы;
- парикмахерская переживает не лучшие времена, поэтому з/п пришлось временно сократить.
Не забудьте позаботиться о документальном подтверждении. В идеале нужно постоянно мониторить средний уровень зарплат по вашему виду деятельности. Для этого можно использовать несколько источников статистических данных:
- официальный региональный сайт Росстата;
- сборники экономико-статистических материалов Росстата (эти сборники можно найти как в электронном, так и в печатном виде);
- сайты территориальных отделений ИФНС.
Можно просто прийти в ближайшее отделение Росстата или ФНС и подать запрос на получение данных о средней заработной плате. Аналитика не бывает излишней – особенно когда ждёшь налоговую проверку.
Приближение к максимальным показателям специальных налоговых режимов
Если вы применяете специальный режим налогообложения (не принципиально, какой именно), не допускайте приближения показателей к предельному значению менее, чем на 5 %. Два таких нарушения за налоговый период – и в ФНС загорится «красная лампочка». Вдруг вы искусственно подгоняете результаты своей коммерческой деятельности, чтобы остаться на той же УСН и не переплачивать?
Незначительная разница между суммами расходов и доходов
Этот критерий применяется в основном к ИП. Когда по итогам календарного года сумма расходов превышает 83 % процента от суммы доходов, налоговые инспекторы начинают подозрительно щуриться. Налогообложению должны подлежать не менее 17 %, таково требование налогового законодательства.
Заключение договоров без последующей выгоды
Вы заключили несколько договоров с контрагентами (перекупщиками, посредниками и т.д.) без разумных и очевидных экономических причин. Условия этих договоров не предусматривают никакого (или практически никакого) профита для вас. По сути, заключение таких сделок не было обусловлено деловой целью. Какой вывод сделает ФНС?
Использование незаконных схем – это одно из самых тяжких налоговых правонарушений, поэтому за вас возьмутся всерьёз. Вероятность проведения выездной проверки угрожающе возрастёт.
Как правило, ситуация со «странными» договорами складывается из-за систематического использования агентов-посредников, которые ищут покупателей и оказывают другие подобные услуги. Особенно плохо, если в качестве агентов вы привлекаете фирмы-однодневки. Не то чтобы посредники были вне закона, но вам придётся объяснить, почему вы не ищете покупателей сами. Впрочем, найти подходящие отговорки – не проблема:
- можно сказать, что для поиска клиентов нужны уникальные качества, знания и навыки, которых у вас нет;
- если клиенты находятся слишком далеко от вас – упирайте на неудобство удалённого привлечения.
Кстати, налоговики обязательно будут искать взаимосвязь между участниками сделок. Если они отыщут взаимозависимость между компаниями, участвующими в цепочке финансовых операций, то шансы попасть под выездную проверку увеличатся ещё на порядок. Чтобы обезопасить себя, следует при выстраивании цепочек движения товара и привлечения посредников «отпиарить» ясный и очевидный экономический смысл этих действий. Не забудьте подготовить документы, которые убедительно подтвердят ваши аргументы и доводы.
Отсутствие пояснений в ответ на запрос из налоговой
В ходе камеральной проверки служащие ФНС могут обнаружить ряд нарушений:
- ошибки в сданных налоговых декларациях;
- противоречия или неточности в предоставленных сведениях;
- и т. д.
В этих случаях налоговики обязаны потребовать объяснений, а вы должны предоставить все запрашиваемые пояснения в письменном виде. На это закон отводит вам 5 рабочих дней. Если вы вовремя не предоставите пояснения (или не внесёте требуемые изменения в документы), дело может дойти до выездной проверки.
Неоднократное изменение места нахождения фирмы
При изменении места нахождения налогоплательщик должен сняться с учёта в одном отделении ФНС и встать на учёт в другой. Неопытные предприниматели часто прибегают к такому способу, чтобы избежать выездной проверки. Способ плохой, поскольку нередко реализуется следующий сценарий:
- налоговая инспекция узнаёт о коварном плане налогоплательщика, в течение 7 дней принимает решение о проведении проверки и вручает соответствующее уведомление руководителю фирмы;
- проверка проводится, даже если фирма уже стоит на учёте в другом органе ФНС.
Предположим, вы окажетесь оперативнее налоговиков и успеете сменить юридический адрес до вынесения решения. Поможет ли это вам? Увы, нет. Инспекторы, напав на след злостного уклониста, обратятся с просьбой о проведении проверки в то отделение, где вы встали на учёт. Ваше поведение будет расцениваться как крайне подозрительное, поэтому ВНП избежать не удастся.
Уровень рентабельности фирмы существенно ниже уровня рентабельности всей отрасли
Уровень рентабельности вашей компании определяется по данным бухгалтерской отчётности, а аналогичный параметр всей отрасли (вида деятельности) – по статистическим сведениям. Если ваша рентабельность на 10 % ниже, это плохо. Критерий можно отнести к дополнительным – причин низкой рентабельности может быть много – но пренебрегать им не стоит. Собственно, налоговики и не пренебрегают.
Высокий уровень налоговых рисков
Многие способы ведения коммерческой деятельности с высоким налоговым риском направлены на неправомерное получение налоговой выгоды. Есть несколько факторов, из-за которых налоговый риск растёт:
- при заключении сделок контрагенты не предоставляют контактные данные своих руководителей или уполномоченных лиц;
- нет документального подтверждения полномочий руководителей или уполномоченных лиц контрагентов;
- отсутствует информация о местонахождении контрагента, его производственных, складских помещений;
- нет сведений о способах получения информации о контрагенте (ни сайта, ни рекламы, ни рекомендаций);
- не установлен факт регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
На основании этих признаков налоговые инспекторы отнесут вашего контрагента к числу проблемных. В результате будут поставлены под сомнение все ваши сделки с ним. Кстати, есть и ещё более грозные симптомы, свидетельствующие о дополнительном повышении рисков:
- проблемный контрагент является посредником;
- в договорах содержатся необычные условия (например, отсутствие предоплаты при поставке крупных партий товара, отсутствие гарантий, расчёты через третьих лиц или с длительной отсрочкой платежа и т. д.);
- растёт задолженность плательщика, но поставки в его адрес продолжаются, а меры по взысканию задолженности не применяются;
- выдаются или получаются займы без обеспечения, покупаются или продаются неликвидные векселя;
- срок погашения обязательств превышает 3 года;
- большая часть расходов налогоплательщика относится к сделкам с проблемными контрагентами.
Снизить или ликвидировать риски можно следующими способами:
- при расчете налоговой базы за период исключить из расходов операции по сомнительным сделкам;
- подать уточнённые таким образом налоговые декларации и сопроводить их Пояснительной запиской;
- сообщить налоговикам о предпринятых для снижения рисков мерах.
Выводы
Налоговая служба регулярно проверяет фирмы на соответствие каждому из 12 критериев. Информация в ФНС поступает от банков, гос. органов, контрагентов… Словом, скрыть что-то серьёзное довольно трудно.
Если ваша фирма попадает под один или два из перечисленных критериев, не стоит разворачивать лихорадочную деятельность и жечь все бумаги. В 90 % случаев всё обойдётся малоприятной, но вполне безобидной беседой с инспекторами ФНС. Исправьте нарушения (хотя бы формально) и не беспокойтесь. А вот если вы провели анализ деятельности своей фирмы и поняли, что нарушений слишком много – приступайте к глобальному переустройству. Иногда налоговая может молчать месяцами и годами, а затем внезапно прислать вам «письмо счастья». Сюрпризы такого рода часто оборачиваются катастрофой.
Не забывайте про ещё один важный момент. Все упомянутые выше критерии служат лишь для определения того, будет ли включена компания в план выездных налоговых проверок. Однако ведь есть ещё и внеплановые! Поводом для неожиданного визита налоговиков вполне могут стать жалобы недовольных клиентов или порочащие вас сведения из МВД. И когда нужно ждать налоговую проверку в таких случаях? Правильно, в любой день. Не допускайте такого развития событий. Ведите дела аккуратно, без злоупотреблений, и всё будет хорошо.