Ип на патентной основе. Регистрация ип с патентной системой налогообложения
В нашей статье мы постарались максимально подробно рассказать о патенте на работу для иностранных граждан и о том, как его официально получить для легальной работы в России.
Из нашей статьи вы узнаете, как и где оформить патент на работу, какие нужны документы для патента на работу, кто выдает патенты мигрантам, правила получения патента на работу в России, как оплачивать налог НДФЛ за трудовой патент, срок его действия, а также найдете бланки заявлений на патент и образцы патента 2019 года, и пошаговую инструкцию по получению патента на трудовую деятельность.
Для более удобного перемещения по разделу вы можете воспользоваться навигацией:
Что такое патент на работу в России?
Трудовой патент на работу для иностранных граждан – это разрешение на осуществление трудовой деятельности в России для безвизовых иностранных граждан.Другими словами, патент на работу для мигрантов – это документ, необходимый каждому иностранному гражданину, приехавшему в Россию в безвизовом порядке, который планирует легально осуществлять трудовую деятельность на территории Российской Федерации.
Работу по трудовому патенту мигрант может осуществлять как в штате Юридического лица, так и по найму у физического лица.
Кому нужен патент на работу в России в 2019 году?
Трудовой патент 2019 нужен всем безвизовым иностранцам, которые хотят законно работать в России, за исключением граждан стран, входящих в список стран Таможенного союза.Т.е. для легальной работы в России в 2019 году патент на работу для граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии не требуется, поскольку эти страны входят в таможенный союз.
Патент на работу требуется гражданам Абхазии, Азербайджана, Узбекистана, Украины.
Что дает патент на работу?
Трудовой патент на работу позволяет безвизовым иностранным гражданам легально работать у юридических лиц и физических (частных) лиц на территории Российской Федерации.Территория действия патента на работу
С 2016 года трудовой патент на работу в РФ для иностранных граждан имеет территориальную привязку, т.е. в патенте на работу указывается территория его действия.Соответственно, легально работать по патенту иностранный гражданин может исключительно на территории, которая указана в документе.
Важно! Иностранный гражданин не может работать в Москве и московской области по одному патенту, так как патент выдается либо на Москву, либо – на область.
Т.е. иностранный гражданин, у которого есть патент на работу в Москве, не может работать по нему в московской области. Так же как и иностранный гражданин, у которого есть патент на работу в московской области, не может работать по нему в Москве.
Однако иностранный гражданин может получить 2 патента на работу, один патент на работу в Москве, второй патент на работу в московской области.
Такая же ситуация с работой в Санкт-Петербурге и ленинградской области. Для легальной работы в Петербурге иностранному гражданину нужно иметь патент на работу в Санкт-Петербурге, для работы в Ленобласти – патент на работу в ленинградской области, или иметь 2 патента.
Важно! Если иностранный гражданин будет пойман на работе по патенту в регионе, который не указан в его документе, на него наложат штраф в размере до 7 тысяч рублей с возможным выдворением из России и запретом на въезд в страну на срок от 3 до 10 лет.
Указание профессии в патенте на работу
С 2016 года в трудовом патенте на работу для иностранцев указывается специальность.Соответственно, легально работать по патенту иностранный гражданин может исключительно по профессии, соответствующей специальности, которая указана в документе.
Важно! Если иностранный гражданин будет трудиться по профессии, не указанной в его патенте на работу, он получит штраф до 7 тысяч рублей с возможным выдворением из РФ и запретом на въезд в Россию на срок от 3 до 10 лет.
Срок действия патента на работу иностранного гражданина
Патент на работу иностранному гражданину выдается на срок от 1 до 12 месяцев. То есть иностранный гражданин по одному патенту на работу может легально работать в России до 1 года.Как продлить патент на работу: процедура продления патента на работу для иностранных граждан
Для этого ему необходимо ежемесячно продлять патент – своевременно вносить авансовый платеж НДФЛ за работу по патенту, поскольку патент считается продленным исключительно на тот период, за который был внесен авансовый платеж.Таким образом, внеся авансовый платеж, иностранный гражданин может сразу продлить патент на несколько месяцев вперед, но не более чем на 12 месяцев.
Например, иностранный гражданин получил патент и оплатил НДФЛ на 3 месяца вперед. Соответственно патент будет считаться продленным на 3 месяца, и иностранный гражданин спокойно может работать по нему 3 месяца. Через 3 месяца иностранный гражданин снова должен оплатить НДФЛ для продления действия патента на следующий период.
Таким образом, иностранный гражданин может продлить патент на любой период до 12 месяцев – на 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11 месяцев вперед, если финансовое состояние позволяет внести авансовый платеж за этот период.
Стоимость патента на работу на год высчитывается просто: 12 месяцев*сумма авансового платежа НДФЛ.
Важно! Размер авансового платежа за патент зависит от региона, в котором иностранный гражданин будет работать по патенту. Подробную таблицу с суммой авансовых платежей по регионам вы найдете на этой странице .
Соответственно, патент на работу иностранный гражданин может неоднократно продлевать на период не более 12 месяцев, поскольку общий срок действия трудового патента с учетом продлений составляет не более 12 месяцев со дня выдачи.
Важно! Для продления патента до 12 месяцев очень важно своевременно вносить авансовый платеж, в случае неуплаты или просрочки авансового платежа за патент на работу даже на 1 день, трудовой патент будет автоматически аннулирован и станет недействительным.
О том, как внести авансовый платеж НДФЛ и оплатить патент на работу на несколько месяцев вперед вы узнаете на этой странице .
Можно ли продлить трудовой патент иностранного гражданина через год работы в России, не выезжая из страны?
Если у иностранного гражданина срок действия патента подходит к концу (первый год работы по трудовому патенту), он может получить новый патент на работу, не выезжая из России.Подробнее о том, как продлить патент на работу после 12 месяцев без выезда из России, написано в этой статье: Как переоформить патент работу на следующий год .
Как проверить подлинность патента на работу?
Проверить действительность патента на работу и его подлинность вы можете онлайн на официальном портале ГУВМ МВД по ссылке .Однако помните, согласно указанию на сайте ГУВМ МВД, результат проверки носит справочный характер.
Для получения официального, юридически значимого ответа, необходимо сделать официальный запрос в Управление по вопросам миграции ГУ МВД РФ.
Где взять патент на работу, кто выдает патент работу и где получить патент на работу?
В 2019 году патент на работу иностранному гражданину оформляется и выдается в ГУВМ МВД (бывш. ФМС). Иностранный гражданин может самостоятельно оформить трудовой патент на работу в России в подразделениях Управления по вопросам миграции ГУ МВД РФ (бывш. ФМС), так и в многофункциональный центрах предоставления государственных услуг.Также для оформления патента на работу в России иностранный гражданин может обратиться к посредникам – фирмам, оказывающим подобные миграционные услуги.
Важно! Даже при оформлении патента на работу через посредника, помните, что патент на работу гос. органами выдается лично вам в руки. Кроме вас никто не может его получить! И вы всегда можете проверить действительность вашего патента.
Как получить патент на работу иностранному гражданину: порядок получения патента на работу
Для того чтобы получить патент на работу в России иностранный гражданин должен предоставить в Управления по вопросам миграции ГУ МВД РФ (бывш. Федеральную миграционную службу) необходимый пакет документов с заявлением на выдачу патента.Однако еще до процесса сбора и подачи документов в миграционные органы, иностранному гражданину важно соблюсти все особенности миграционного законодательства при въезде в РФ.
Для вашего удобства мы постараемся пошагово расписать всю процедуру до момента получения патента на работу.
Патент работу: пошаговая инструкция по оформлению патента 2019
1. Вы – безвизовый иностранный гражданин, въезжаете в РФ по загранпаспорту.После этого иностранному гражданину необходимо внимательно следить за своевременной оплатой патента на работу и вовремя вносить по нему авансовый платеж (НДФЛ), так как в случае просрочки платежа даже на 1 день, патент автоматически будет аннулирован.
Также иностранный гражданин не должен забывать и о других своих миграционных документах и тщательно следить за сроками их действия, и своевременно продлять их по мере необходимости.
Документы для патента на работу
При подаче иностранному гражданину потребуются подготовить следующие документы для патента на работу:- Заявление на патент иностранному гражданину (скачать бланк);
- Загранпаспорт;
- Нотариальный перевод паспорта;
- Миграционную карту (с целью въезда – работа);
- Полис ДМС (страховка);
- Медицинские сертификаты об отсутствии заболеваний, выданные после прохождения медкомиссии на патент;
- Результаты прохождения тестирования по русскому языку, истории и основам законодательства России;
- Документы о постановке иностранного гражданина на миграционный учет;
- Чек за оплату налога НДФЛ за патент;
- Фото 3х4;
- Документ об уплате штрафа (в случае, если иностранец просрочил предоставление необходимых документов для оформления патента на работу).
Патент на работу: сроки оформления
На оформление миграционного патента на работу отводится срок в 30 дней со дня въезда мигранта в РФ, за которые иностранный гражданин должен пройти медкомиссию, сдать тестирование и собрать необходимый пакет документов для получения патента и подать их в Управление по вопросам миграции ГУ МВД РФ.Через 10 рабочих дней после подачи пакета документов на патент на работу в гос. органы от них приходит ответ. И иностранному гражданину выдается патент на работу или уведомление об отказе.
Медосмотр для патента на работу (медицинские справки для патента на работу)
Медосмотр для получения патента – это обязательная процедура для всех иностранных граждан, которые хотят легально трудиться на территории России.Пройти медкомиссию для получения патента нужно каждому трудовому мигранту, поскольку медицинская справка для получения патента выдается исключительно после прохождения осмотра, а без нее вы не сможете подать пакет документов на патент, поскольку он будет не полным.
Таким образом, для иностранного гражданина медкомиссия на патент на работу является обязательным и необходимым условием получения права на осуществление трудовой деятельности в России.
Из чего состоит и что проверяет медкомиссия для получения патента?
Медосмотр для патента на работу для иностранных граждан заключается в сдаче мигрантами анализов на выявление болезней, опасных для окружающих и осмотра врачами: терапевтом, фтизиатром, дерматовенерологом, психиатром-наркологом.В процессе прохождения медкомиссии на патент иностранному гражданину нужно сдать анализы крови на ВИЧ, сифилис, а также сделать клинический анализ крови.
Помимо этого иностранцу нужно будет сдать анализ мочи на наличие психотропных веществ и сделать общий анализ мочи.
Также необходимо будет сделать флюорографическое обследование грудной клетки.
В случае если медкомиссия на патент выявит у иностранного гражданина инфекционные заболевания, которые представляют опасность для окружающих, то иностранец, естественно, получит отказ в выдаче патента на работу, поскольку эти данные будут указаны в медсправке, необходимой для патента на работу, которую иностранец подает в составе пакета документов в ГУВМ МВД.
Таким образом, по результатам медкомиссии на патент иностранный гражданин получает необходимые для подачи в ГУВМ МВД документы, без которых оформить патент невозможно:
- Справка медицинского освидетельствования иностранного гражданина;
- Сертификат об отсутствии ВИЧ-инфекции.
Экзамен на патент: тестирование для получения патента на работу
Чтобы получить патент на работу в России иностранный гражданин должен сдать экзамены на патент и получить сертификат о прохождении государственного экзамена с результатами, необходимый для подачи на патент.Тесты для иностранных граждан для получения патента представляют собой экзамены по русскому языку, истории России и основам законодательства РФ.
Другими словами, экзамен на патент для мигрантов состоит из 3х модулей: русский, история, основы законодательства РФ.
1. Тест-экзамен на патент по русскому языку включает в себя 5 разделов:
- Лексика. Грамматика (25 заданий, на которые отводится 15 минут);
- Чтение (10 заданий, на которые отводится 15 минут);
- Аудирование (10 заданий, на которые отводится 15 минут);
- Письмо (1 задание, на которое отводится 15 минут);
- Говорение (на которое отводится 10 минут).
2. Экзамен на патент по Истории России состоит из 1 теста с 10 вопросами.
3. Экзамен на знание основ законодательства Российской Федерации также представляет собой 1 тест с 10 вопросами.
На тест-экзамен на патент по Истории России отводится 15 минут. Такое же время отводится и на экзамен на патент по основам законодательства: этот тест для мигрантов нужно также нужно сдать за 15 минут.
Тест на патент (экзамен для мигрантов), считается пройденным, в случае, если иностранный гражданин дает 60% правильных ответов в каждом разделе блока по русскому языку и правильно отвечает минимум на 5 вопросов из 10 в блоке тестирования по Истории России и дает минимум 5 правильных ответов из 10 в блоке тестирования по основам законодательства РФ.
Экзамен на патент и примеры: вопросы теста на патент для мигрантов
Ниже вы можете посмотреть примеры вопросов тестирования для патента на работу, которые проходят мигранты.Блок Русский язык: примеры вопросов теста для мигрантов по русскому языку
- Тестирование для мигрантов по Русскому языку. Лексика. Грамматика (25 заданий) ;
- Тестирование для мигрантов по Русскому языку. Чтение (10 заданий) ;
- Тестирование для мигрантов по Русскому языку. Письмо (1 задание) ;
- Тестирование для мигрантов по Русскому языку. Говорение .
Документы для прохождения экзамена для мигрантов для патента
Для прохождения теста на патент иностранному гражданину потребуются следующие документы:- паспорт;
- нотариально заверенный перевод паспорта;
- миграционная карта.
Наказание за работу без патента
Ответственность за работу без патента лежит как на иностранном работнике, так и на работодателе, у которого трудиться иностранный гражданин без патента на работу.Далее мы более подробно рассмотрим ответственность за работу без трудового патента и наказания за это для обеих сторон.
Ответственность иностранного гражданина за работу без патента
Согласно Статье 18.10. КоАП за работу без патента, также как и за работу вне субъекта РФ, на который был выдан патент, иностранному гражданину грозит административный штраф в размере от 2 до 5 тыс. рублей с возможным выдворением за пределы РФ.Важно! За работу без патента в городе федерального значения Москве или Петербурге либо в Московской или Ленинградской области, иностранный гражданин получает штраф в размере от 5 до 7 тыс. рублей с административным выдворением за пределы РФ.
Штраф работодателю за работу без патента
В случае установления факта осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином без действующего патента на работу, работодатель получит штраф от ФМС за работу мигранта без патента.То есть, если у иностранного гражданина нет действующего документа, он не имеет права работать на территории России, а значит, работодатель не имеет права его нанимать.
В противном случае работодатель получает штраф:
- На должностное лицо – штраф 35 000 - 70 000 рублей;
- На юридические лица – штраф 400 000 - 1 000 000 рублей, либо приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток.
Закончился патент на работу, что делать работодателю?
Если у иностранного гражданина закончился срок действия патента на работу, работодателю необходимо расторгнуть трудовой договор и отправить уведомление об увольнении иностранного сотрудника в ГУВМ МВД.Когда иностранный гражданин получит новый патент, работодатель заново заключает с ним трудовой договор и опять подает уведомление о приеме на работу иностранного гражданина в ФМС.
Патент на работу: бланки и образцы
Как выглядит патент на работу в Российской Федерации: патент на работу - образец 2019 года
В 2018 году в оборот были введены новые бланки патента на работу с эмблемой МВД. Новые патенты на работу 2018-2019 года выглядят следующим образом:При этом в 2018 году были также действительны патенты старого образца с эмблемой ФМС, выданные в 2017 году, до ввода в оборот новых бланков:
Важно! Трудовой патент на работу для иностранцев содержит указание профессии и субъекта РФ для осуществления трудовой деятельности.
Заявление на патент на работу
Образец заявления на получение патента на работу для иностранных граждан выглядит следующим образом:Скачать бланк заявления на патент на работу иностранному гражданину можно по ссылке .
Ходатайство о продлении патента на работу от работодателя
Ходатайство о продлении патента на работу иностранному гражданину выглядит следующим образом:Скачать ходатайство о продлении патента на работу вы можете по ссылке .
Патент работу: вопросы ответы
В данном разделе мы постарались дать ответы на самые частые вопросы про патент на работу для иностранных граждан.Если вы не нашли ответ на свой вопрос, пожалуйста, оставьте его в комментарии.
- Чем отличается патент от разрешения на работу: в чем отличие патента от разрешения на работу для иностранных граждан?
В остальном же это совершенно разные документы.
Выдача патента на работу осуществляется только иностранным гражданам, находящимся на территории РФ в безвизовом порядке. То есть получить патент на работу и работать по нему в России могут только безвизовые иностранные граждане.
Визовые же иностранцы для работы в России должны оформить разрешение на работу.
- Кому нужно оформлять патент на работу? Каким иностранцам нужен патент на работу?
Исключением являются граждане стран-участников Таможенного союза, этим иностранным гражданам оформлять патент на работу для осуществления трудовой деятельности в России не нужно.
Таким образом, оформлять патент на работу в России не нужно гражданам Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, поскольку эти страны входят в Таможенный союз.
- Нужен ли гражданам Белоруссии патент на работу?
- Нужен ли гражданину Армении патент работу?
- Нужен ли киргизам патент на работу?
- Нужен ли украинцам патент на работу?
- Нужен ли таджикам патент на работу?
- Нужен ли гражданам Молдавии патент на работу?
Да, иностранному гражданину, легально работающему в России по трудовому патенту, начисляется трудовой стаж.
- Можно ли купить трудовой патент работу для иностранных граждан?
Данный миграционный документ официально оформляется государственными органами и их представителями и выдача патентов иностранным гражданам осуществляется лично в руки иностранному гражданину.
Поэтому даже если вам нужна помощь в оформлении патента на работу и вы обращаетесь в юридическую компанию, специализирующуюся на миграционных услугах за сбором, подготовкой и подачей пакета документов на оформление патента, не забудьте, что патент выдадут лично вам в руки.
Помните, информация о документе и о его владельце вносится в базу данных ФМС (ГУВМ МВД) только при официальном оформлении патента на работу мигрантом.
Важно! Если вам предлагают купить готовый патент на работу без прохождения тестирования и медкомиссии на патент, то будьте уверены, вас пытаются обмануть, поскольку патент мигранту без этого не выдадут.
- Можно ли продлить патент работу после 12 месяцев?
Под этим понятием подразумевается замена патента на работу. То есть у иностранца есть возможность получить новый патент на следующий период, не выезжая из России.
Другими словами, происходит переоформление патент: иностранный гражданин получает новый миграционный патент на работу, не покидая территорию РФ. Номер документа при этом остается прежним, таким же, как и в старом патенте. Также остаются неизменными регион действия и профессия.
Важно! Иностранный гражданин должен заранее позаботиться о продлении патента, и начать действовать в этом направлении до срока его окончания, поскольку на то, чтобы собрать пакет документов на продление и получить новый патент, не выезжая из страны, потребуется несколько недель.
Подробная процедура «продления патента» без выезда из России описана на этой странице .
- Потерял патент на работу – что делать?
- Можно ли иностранцу работать без патента?
Осуществление трудовой деятельности без патента чревато административными штрафами с возможным выдворением за пределы РФ и в некоторых случаях постановкой запрета на въезд в Россию .
Исключением являются граждане стран-участников таможенного союза.
Таким образом, в России работать без патента могут только иностранные граждане из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.
Если статья о патенте на работу для иностранных граждан оказалась полезной, пожалуйста, поставьте +1 или сохраните себе в закладки пошаговую инструкцию по оформлению патента на работу в РФ.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП . Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.
Как получить патент в 2019 году
Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).
Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.
Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.
Примечание : при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.
Заявление можно подать несколькими способами:
- Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
- По почте с описью вложения.
- В электронном виде по интернету через операторов ЭДО .
В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.
Обратите внимание , начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.
Примечание : законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.
Сколько стоит патент в 2019 году
Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:
Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)
Налоговая база
Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:
- Вида предпринимательской деятельности.
- Места, в котором деятельность осуществляется.
- Количества привлекаемых по этой деятельности наёмных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.
Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице .
Обратите внимание , в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).
С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.
Срок действия патента
Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.
Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.
Примеры расчёта стоимости патента
Пример 1. Расчёт стоимости патента за полный год
Объект налогообложения
1 января 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев .
Расчёт стоимости патента
600 000 рублей .
36 000 руб. (600 000 руб. x 6%).
Пример 2. Расчёт стоимости патента за неполный год
Объект налогообложения
1 августа 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев .
Расчёт стоимости патента
Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей .
За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 15 000 руб. (600 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).
Примечание : получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.
Оплата патента (срок оплаты в 2019 году)
меньше 6 месяцев , тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы , в срок не позднее даты окончания действия патента.
Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев , тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.
Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).
Примечание : если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.
Обратите внимание , что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме .
Налоговый учёт и отчётность
Учет полученных доходов
Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.
Налоговая декларация
Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно .
Бухгалтерский учёт и отчётность
ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Кассовая дисциплина
ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.
Более подробно о кассовой дисциплине .
Обратите внимание , с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны были перейти на онлайн-кассы . ИП на ПСН в отношении всех видов деятельности, кроме общепита и торговли, могут не переходить на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Также до июля 2019 года могут не применять ККТ ИП на ПСН в отношении розничной торговли и общепита при условии отсутствия наемных работников.
Совмещение ПСН с другими системами налогообложения
ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН , ЕСХН).
Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно , по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.
Утрата права на применение патента
ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:
- Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
- Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).
Будьте внимательны , в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).
Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.
Обратите внимание , что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.
Снятие с учёта
Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).
Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.
Примечание : датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Частые вопросы по применению ПСН
Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?
По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.
Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.
На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.
Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?
Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.
Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?
Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.
Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.
Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.
В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.
Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?
В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте .
В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.
Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.
Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?
ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.
Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?
В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.
Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):
«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.
В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете , в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.
Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
- Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
- Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
- Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
- Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
- Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
При этом, нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента.
Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:
«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»
Можно ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?
По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.
1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельностиСогласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.
2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельностиСогласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
Название для статьи мы выбрали неслучайно. В последнее время подобных вопросов от наших читателей было множество. У кого-то возникли проблемы при обращении в налоговую – налоговики сказали, что услуги юрлицам должны облагаться по или , у других возникли собственные сомнения о том, а можно ли перейти им на патент, если среди клиентов есть юрлица.
Вопрос чаще всего звучал даже так: «я – ИП на , можно ли мне работать с юрлицом, которое будет рассчитываться со мной через расчетный счет?» В этой статье мы постарались собрать все точки зрения на возможные ситуации, потому что однозначного ответа на эти вопросы все равно нет.
Итак, начнем с того, что откроем в НК РФ главу 26.5, посвященную ПСН, и внимательно прочитаем. И что обнаружим?
Что ничего про какие-либо запреты на работу с юрлицами в ней нет, отсутствуют и ограничения на расчеты по безналу. Это действительно так.
ПСН могут использовать только ИП – об этом ограничении знают все. Также при переходе на этот спецрежим есть пределы для значений выручки и численности работников. Но нигде в НК РФ не указано, что ИП не может использовать ПСН, если работает с юрлицами или получает оплату за товары и услуги безналичным путем.
Означает ли это, что ИП на ПСН может иметь среди клиентов юрлиц?
Означает, но не всегда. В нашем законодательстве, как всегда, есть противоречия и исключения. О них и поговорим. Так как НК РФ никакой дополнительной информации больше не даст, обратимся к официальным разъяснениям – письмам Минфина РФ, которые частично помогут понять, что к чему.
Начнем с торговли
Здесь разобраться в ситуации поможет письмо Минфина № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г., в котором рассматривается вопрос о том, может ли ИП с деятельностью «розничная торговля», продавать товары юрлицам. Что видим в этом документе?
ПСН можно использовать только тем ИП, которые торгуют именно в розницу. Оптовая торговля отсутствует в списке видов деятельности, которые подходят для патентного спецрежима, поэтому, если вы занимаетесь оптом, то налог с доходов от такой торговли может быть исчислен только в рамках ОСНО или УСН. Оптовая торговля – реализация каких-либо товаров согласно договоров поставки и госконтрактов. Если вы продаете юрлицу продукцию по договорам такого типа, то ПСН по отношению к данным операциям вы использовать не можете.
Вывод! Если у ИП с юрлицом подписан договор поставки или государственный контракт, в раках которого реализуется продукция, — он однозначно не может использовать ПСН при налогообложении этих операций. В этом случае продажа физлицам будет облагаться по ПСН, а продажа юрлицам – по общему режиму или упрощенке.
Если никакого договора поставки или государственного контракта нет, а вы просто продаете юрлицу некую продукцию, например, продукты для столовой, то здесь ситуация другая. В принципе, это возможно классифицировать как куплю-продажу в розницу и использовать ПСН. Но как всегда, есть одна «загвоздка». Договор розничной купли-продажи по своей сути предполагает передачу клиенту товаров для личного использования (или семейного / домашнего), а также иного использования, несвязанного с ведением предпринимательской деятельности.
Здесь, кстати, есть риск, что вот это «иное использование», налоговики при проверке могут истолковать по-своему. Почему? Ответ довольно прост: покупка товаров юрлицом в любом случае осуществляется не для личного или домашнего пользования. Те же продукты питания для столовой предназначаются работников юрлица, непосредственно участвующих в предпринимательской деятельности. А значит риск, что налоговая отнесет такие продажи к оптовым, все равно есть.
Вывод! Продажу товаров юрлицу без заключения договора поставки, можно классифицировать как розничную. В этом случае можно ИП вправе использовать ПСН, но так как есть риск вопросов со стороны налоговиков, то надо быть готовым отстаивать свою позицию.
Вывод 2! Ограничений для ИП на ПСН на безналичные расчеты с покупателями нет. Это подтверждает и указанное выше письмо Минфина РФ № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г. В конце концов, любое физлицо может изъявить желание оплатить покупку через расчетный счет просто потому, что ему так будет удобнее.
Теперь поговорим об оказании ИП на ПСН услуг
Начнем с самой простой ситуации, когда в патенте, который получил ИП, вид деятельности указан точно так, как он прописан в перечне, содержащемся в НК РФ.
В этом случае, ИП вправе работать как в физлицами, так и с юрлицами. Такую точку зрения можно увидеть в письмах Минфина № 03-11-11/398 от 28.12.2012 г., № 03-11-11/48 от 17.02.2012 г. и № 03-11-12/13 от 01.02.2013 г. Здесь все предельно ясно: если формулировки, обозначающие вид деятельности, одинаковые, то ИП вправе работать с любыми клиентами – их правой статус и форма расчетов значения не имеют.
Вывод! Если деятельность, прописанная в патенте ИП, прямо поименована в перечне, содержащемся в гл. 26.5 НК РФ, то ИП на ПСН вправе работать с юрлицами.
Теперь несколько изменим исходные условия рассматриваемой ситуации: у ИП в патенте вид деятельности указан так же, как и в Налоговом Кодексе, но он одновременно с этим оказывает услуги, прямо в этом списке не поименованные. Разобраться в этом случае помогает письмо Минфина РФ № 03-11-12/12 от 25.01.2013 г., где дается ответ на вопрос ИП, оказывающего услуги по ремонту и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий. В патенте у ИП вид деятельности аналогичен формулировке в НК РФ, но предприниматель осуществляет также ремонт мониторов ЭВМ и спрашивает, попадает ли эта услуга под ПСН, в том числе в случае работы с организациями?
Минфин в указанном выше письмо отвечает на данный вопрос положительно, аргументируя свой ответ тем, что деятельность, прописанная в патенте, соответствует в ОКУН разделу 013000, где по коду 013325 предусмотрен ремонт электрокалькуляторов, персональных ЭВМ и прочей компьютерной техники.
Вывод! ИП при работе с юридическими и физическими лицами в случаях оказания услуг, которые по ОКУН относятся к деятельности, прописанной в патенте, может использовать патентный спецрежим. При этом должно соблюдаться требование тождественности формулировок: название деятельности в патенте должно быть ровно таким же, как и в перечне в НК РФ.
Наконец, мы дошли до ситуации, когда в патенте, полученном ИП, вид деятельности прописан не так, как в НК РФ. Когда такая ситуация может возникнуть? Согласно налоговому законодательству, регионы самостоятельно могут предусматривать использование ПСН для других видов деятельности, относящихся по ОКУН к бытовым услугам. Как быть здесь?
Здесь необходимо обратиться к письмам Минфина РФ № 03-11-11/48 от 01.02.2013 г. и № 03-11-11/50715 от 03.09.2015 г., в которых четко говорится, что деятельность, проставленная в патенте, прямо не названа в перечне, приведенном в НК РФ, работать с юрлицами ИП в рамках ПСН не может. Точно такая же ситуация будет и тогда, когда формулировка вида деятельности, установленная региональными властями, отличается от той, которая указана в НК РФ. Например, региональные власти в патенте пишут «Ремонт и изготовление мебели», а в НК РФ есть только «Ремонт мебели».
Вывод! Если указанная в вашем патенте деятельность не присутствует в перечне гл. 26.5 НК РФ или отличается формулировкой, то использовать ПСН по операциям с юрлицами в данном случае вы не можете. Таким образом, ИП при работе с физлицами вправе платить налог на основе патентного режима, а с юрлицами – только в общем порядке или по упрощенке.
Итог нашего рассуждения таков
- ИП на ПСН может работать по безналу – в НК РФ такого ограничения для рассматриваемой категории налогоплательщиков нет, это мнение подтверждают и разъясняющие письма Минфина РФ.
- Предпринимателю на ПСН можно работать с юрлицами, если вид деятельности, прописанный в его патенте, полностью соответствует формулировке, содержащейся в перечне гл. 26.5 НК РФ.
- ИП нельзя работать с юрлицами в рамках патентного налогобложения, если формулировка вида деятельности в его патенте отличается от перечня в НК РФ или вообще отсутствует в нем, так как дополнительно введена региональными властями. По таким операциям с юрлицами ИП должен будет использовать иной режим налогообложения.
Последним льготным режимом, введенным в действие законодательством сравнительно недавно, стала патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ). В настоящее время она до сих пор принимается в отдельных субъектах, так как для этого необходимо разработать специальную нормативную базу. Этот режим до максимума упрощает процедуру определения и выплаты налога, что должно сделать его самым популярным.
Патент для ИП представляет собой документ, выдаваемый на запрашиваемый субъектом срок, и подтверждающий право заниматься указанным в нем видом деятельности строго определенное время.
Получив на руки патент, предприниматель должен перечислить его стоимость полностью или частями, в установленные законодательством сроки.
Причем эта стоимость и является налогом, который ИП исчисляет и перечисляет в бюджет. Рассчитывается данная сумма исходя из предполагаемого дохода от установленного вида деятельности и действующей ставки налогообложения на ПСН.
Типы деятельности, на которых возможно использовать патент, а также их доходности, устанавливаются региональными властями внутри субъекта. Они могут быть различными в каждом регионе.
Уплата стоимости патента производится не по завершению отчетного периода, а в определенные сроки. Патент может выдаваться на время от одного месяца, что выгодно для тех кто хочет попробовать данную систему налогообложения в действии, до одного года.
Следует отличать патент от патента на работу, который получают иностранные граждане на право трудиться на территории России. Покупая патент, ИП больше не уплачивает НДФЛ (в части предусмотренных патентами видами деятельности), НДС.
Если предприниматель хочет осуществлять несколько видов деятельности и они подпадают под ПСН, то на каждый из них ему необходимо покупать отдельный патент.
Внимание! Схожим с патентной системой является – его могут применять не только ИП, но и организации. Возможно ПСН полностью заменит ЕНВД после 2021 года, когда тот будет отменен.
Кто может применять патентную систему налогообложения
Нормы права устанавливают, что патентная система налогообложения доступна только для физических лиц зарегистрированных в качестве ИП. Организации не вправе применять данный налоговый режим. Но не все предприниматели могут применять ее.
Условия применения патентной системы:
- Она доступна только для ИИ без работников и предпринимателям-работодателям, общее число работников у которых не выше 15 человек. В последнем случае учитываются не только привлеченные по трудовым контрактам лица, но граждане, работающие с ИП по гражданско-правовым договорам.
- Виды деятельности на патенте определены региональными властями строго, поэтому ПСН нельзя применять предпринимателям, если их вид деятельности не включен в данный список.
- Кроме этого, патентная система налогообложения не возможна при доверительном управлении и такой организационно-правовой форме, как простое товарищество.
- Действует ограничение по доходам, которое устанавливается законодательством в размере 60 000 000 рублей.
- Также существует максимальный потенциальный доход для видов деятельности в размере 1 000 000, который следует индексировать на коэффициент дефлятор. В 2017 году составляет 1 425 000 рублей. Однако, данную сумму региональные власти могут увеличивать до 10 раз своими нормативными актами.
Внимание! НК РФ определяет что для получения патента для ИП на 2018 год определены виды деятельности, в состав которых входят 63 направления. Регионам дано право расширять данный перечень. Полный перечень видов предпринимательской деятельности на патенте описан здесь.
Так, например, к видам деятельности на патенте относятся: услуги ателье, химчисток, транспортные услуги и перевозка пассажиров, розничная торговля, медицинская деятельность и т.д.
Основания для отказа в получение патента
Нормы права определяют следующие причины, по которым ИП могут быть отказано в приобретении патента (ст. 346.45 п. 4):
- Запрашиваемый вид деятельности не входит в перечень установленных законодательством направлений деятельности, на которых возможно применять патент.
- ИП запрашивает срок продолжительности патента на период, больше или меньше установленных законодательством временных промежутков.
- Несоответствие ограничивающим критериям перехода на ПСН
- Существование задолженности по ранее полученному и неоплаченному патенту.
- Заявление на оформление патента заполнено не полностью.
Как получить патент для ИП в 2019 году
Для того чтобы оформить патент, ИП должен изучить региональное законодательство и узнать можно ли на данной территории применять в отношении используемого вида деятельности эту систему.
После этого предпринимателю надо проверить соответствие критериям возможности использования данного льготного режима.
Если субъект бизнеса убедился, что оформление патента для него возможно, то ему нужно заполнить и подать в ИФНС .
Во многих субъектах приобрести патент может ИП в любой ИФНС по фактическому адресу осуществления деятельности. Но если планируется осуществлять транспортировку грузов, перевозку пассажиров или развозная (разносная) торговля, запрашивать патент надо по месту прописки ИП.
Заявление можно подать через представителя, в этом случае надо на него получить доверенность, лично, через почтовое отделение или систему электронного документооборота.
Внимание! Получив данный бланк, ИФНС должна рассмотреть этот документ в срок пять дней. Результатом этого рассмотрения может быть выдача патента или уведомление предпринимателя об отказе в выдаче патента. Уведомление о праве применения ПСН в настоящее время не выдается.
Сколько стоит патент и порядок его оплаты
Чтобы определить, сколько нужно заплатить за патент, необходимо обратиться в налоговый орган, в котором будет оформляться его получение. Инспектор на основании норм права и представленных ИП данных рассчитает стоимость патента.
Узнать стоимость патента на данный вид можно и самостоятельно. Для этого нужно найти соответствующий нормативный акт того субъекта федерации, в котором предполагается осуществление деятельности (или же по прописке ИП в определенных случаях). В нем для конкретных видов определяются потенциальные доходности.
Обязательно нужно учитывать градации физическим показателям (площадь, численность сотрудников, число транспортных единиц и т. д.). Далее полученную сумму умножить на установленную в регионе ставку налога при ПСН. Она, в основном, составляет 6%. Далее нужно скорректировать рассчитанную стоимость в соответствии с планируемым периодом деятельности - от одного - до 12 месяцев.
Результат умножения потенциального дохода на ставку налога указывает стоимость патента на 12 месяцев. Если запрашиваемый период иной, то нужно эту стоимость разделить на 12 и умножить на число месяцев, которые ИП предполагает работать на данном режиме.
НК РФ устанавливает порядок оплаты патента, который зависит от периода действия патента:
- Если оформляется патент на срок до 6 месяцев, то его цену нужно перечислить в ИФНС до истечения данного периода.
- Если патент запрашивается на срок от 6 месяцев и до года, то погашение его стоимости надо производить в два этапа: одну треть суммы патента надо уплатить в налоговую в течение первых 90 дней, а отставшие две трети стоимость перечисляются в бюджет до истечения года.
Внимание! С 2017 года если ИП не погасит стоимость патента в установленные сроки, то он не потеряет право на использование ПСН. Контролирующие органы выставят требование, в котором помимо стоимости патента будут присутствовать суммы пени и штрафов. Однако оформить его на новый период у него не получится, пока задолженность по предыдущему платежу не будет погашена.
Пример расчета патента
ИП Репейников Р.Д. открывает магазин по продаже продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается привлечь по трудовым контрактам 4 реализатора. Региональное законодательство для данных сведений устанавливает размер потенциального годового дохода в сумме 680000 руб.
Репейников Р.Д. принял решение приобрести патент на 9 месяцев.
На основе этих исходных данных определяем стоимость патента на розничную торговлю с четырьмя продавцами со сроком действия 9 месяцев: 680000*6%/12*9=30600 руб.
Налоги и отчетность на патентной системе
Основным налогом, выплачиваемом при нахождении на патентной системе, является стоимость самого патента. Его нужно перечислить в бюджет в установленные сроки. Специальная налоговая декларация на ПСН не предусмотрена.
Учет на ПСН
Однако в целях контроля за размером полученных доходов (лимит 60 млн. руб) ИП обязан оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом разрешено составлять один единственный регистр на все приобретенные патенты. Расходы учету не подлежат, поэтому их можно не указывать.
К ведению книги предъявляются некоторые требования:
- Записи в книге нужно делать в порядке получения доходов;
- Каждая новая запись должна находиться на новой строке;
- В книгу можно вносить исправления путем зачеркивания одной чертой неправильной записи и указания новой. Использование Штрих-корректира не допускается.
После завершения срока патента предприниматель обязан сдать полностью оформленную книгу на проверку в ФНС.
Последняя может выносить штрафы при обнаружении неточностей и ошибок в заполнении:
- 10 тыс. р. – однократное нарушение;
- 30 тыс. р. – многократное нарушение.
Фиксированные платежи ИП
Отчетность по взносам в фонды не предусмотрена. Однако предприниматель, как и на других режимах, должен уплачивать за себя фиксированные платежи в ПФ и медстрах. Если патент приобретается в течение года либо так же заканчивается его действие, сумма взносов подлежит пересчету исходя из реально отработанных дней.
Помимо этих платежей ИП также должен уплатить 1% от суммы превышения дохода более 300 тыс. руб. При этом в качестве годового размера дохода нужно рассматривать не реально полученный доход, а максимальный размер, указанный в патенте.
Применение ПСН не освобождает от предоставления необходимых отчетов в Росстат в установленные законом сроки. Налог на имущество физических лиц уплачивается в установленные сроки при наличии объектов обложения.
Налоги и отчетность за сотрудников
Если у предпринимателя появляются наемные сотрудники, то он обязан уплачивать по ним НДФЛ и подавать полный спектр отчетов:
- Справки и .
- Единый расчет по взносам.
- Отчетность в ПФР: формы и .
- 4-ФСС (при уплате взносов в соцстрах).
Возможность работать по патенту появилась у бизнесменов совсем недавно – в 2013 году. Эта система налогообложения существенно отличается от тех налоговых режимов, что уже стали привычными для представителей коммерческого сектора и, несмотря на свою молодость, вполне вероятно, что с течением времени она станет востребованной и популярной – все предпосылки для этого имеются.
Патентная система налогообложения: коротко о сути
Смысл ПНС можно изложить в двух предложениях. Любой ИП при желании может получить патент на осуществление некоторых видов деятельности, прописанных в НК РФ. Патент заменяет собой оплату сразу нескольких видов налогов и выдается на строго определенное время.
Кто может работать по патенту
Работать по патенту могут не все: приобретать его имеют право исключительно индивидуальные предприниматели , юридические лица лишены этой возможности. Переход на патентную систему является строго добровольным.
Виды деятельности, к которым применима ПСН
№ | Виды деятельности для патента |
---|---|
1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; |
2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; |
3 | Парикмахерские и косметические услуги; |
4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных; |
5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; |
6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; |
7 | Ремонт мебели; |
8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; |
9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; |
10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; |
11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; |
12 | Ремонт жилья и других построек; |
13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; |
14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; |
15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; |
16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; |
17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; |
18 | Ветеринарные услуги; |
19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; |
20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов; |
21 | Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах); |
22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий; |
23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии; |
24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий; |
25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; |
26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства; |
27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; |
28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту; |
29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; |
30 | Услуги платных туалетов; |
31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому; |
32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; |
33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; |
34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); |
35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы); |
36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; |
37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; |
38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; |
39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию; |
40 | Услуги по прокату; |
41 | Экскурсионные услуги; |
42 | Обрядовые услуги; |
43 | Ритуальные услуги; |
44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; |
45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; |
46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; |
47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; |
48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; |
49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота; |
50 | Производство кожи и изделий из кожи; |
51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений; |
52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей; |
53 | Производство молочной продукции; |
54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав; |
55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; |
56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; |
57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность; |
58 | Деятельность по письменному и устному переводу; |
59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; |
60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья; |
61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников; |
62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; |
63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования; |
64 | По решению местных властей в список патентов могут быть добавлены любые бытовые услуги. |
Как видно из таблицы, работать по патенту можно во многих областях предпринимательской деятельности. Например, оказывая парикмахерские, косметические, ветеринарные, ремонтные, образовательные, автотранспортные, дизайнерские, экскурсионные и многие другие услуги. Полный перечень работ, для которых можно приобретать патент, указан в Налоговом кодексе РФ.
К сведению! Региональные власти могут на местном уровне дополнять список видов деятельности, подходящих для работы по патенту.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Начать работу по патенту можно сразу с началом предпринимательской деятельности, то есть после получения свидетельства о государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе. Для того, чтобы получить патент, ИП должен подать в территориальную налоговую службу заявление с просьбой о его выдаче, но не позже чем за десять дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под патент. При этом следует помнить о том, что патент действителен к применению только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. Если же предприниматель изъявляет желание применять патент в каком-либо другом регионе, то он должен обратиться с заявлением на выдачу патента в налоговую службу именно того региона, в котором он планирует работать.
Заявление на выдачу патента можно передать в налоговую службу:
- лично (в ИФНС по месту жительства);
- отослать через почту России – обязательно с уведомлением о вручении и описью вложения;
- через представителя при наличии у него заверенной у нотариуса доверенности от ИП;
- через электронный сервис, но только при наличии электронной цифровой подписи.
По прошествии пяти рабочих дней с момента получения заявления, налоговые органы обязаны выдать патент. Если же по каким-то причинам в предоставлении патента отказано, налоговая инспекция должна также сообщить об этом ИП не позже пятидневного срока.
Перейти на патентный режим можно и в любой другой период дальнейшей работы, но передавать заявление на покупку патента в налоговую инстанцию нужно заранее – за 10 дней до начала практических работ с его применением.
Причины для отказа в выдаче патента
При подаче заявления на получение патента нужно быть готовым к тому, что ИФНС в данной просьбе может отказать. Факторы, являющиеся основанием для отказа в выдаче патента:
- утрата права применять патент в текущем календарном году;
- неправильно указанный срок действия патента;
- заявление на патент по тому виду деятельности, который не подпадает под ПНС;
- пустые поля в заявлении на получение патента;
- выявление недоимки по налогу ПНС.
Ограничения для использования патентной системы
Не все ИП могут воспользоваться в своей работе патентом. В частности, ограничения предусмотрены, если:
- количество сотрудников, нанятых ИП, превышает 15 человек;
- прибыль ИП по тем видам деятельности, на которые распространяется действие патента выше 60 миллионов рублей. При совмещении упрощенной налоговой системы и патента, размер дохода определяется суммарно по ним обоим;
- патент не оплачен в установленные законом сроки.
Также патентная система не может быть использована для доверительного управления имуществом и по договорам простого товарищества.
Как платится налог на патенте
Налогом в патентном режиме, по сути, является та сумма, которую платит ИП, приобретая патент в налоговой службе. При этом оплатить патент предприниматель обязан не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления работ и услуг, подпадающих под патент, то есть в авансовом режиме.
Период действия патента
Выдаются патенты на строго ограниченное время – от 1 до 12 месяцев включительно. При этом предельной датой действия патента является окончание календарного года. Другими словами: патент можно получить, к примеру, с 12 августа 2016 года до 31 декабря 2016, но нельзя получить с того же 12 августа 2016 года до 12 августа 2017 года, поскольку 2017 – уже другой календарный год. Если патент требуется для выполнения работ в середине года, то здесь никаких ограничений нет: например, можно получить патент с 20 марта по 20 сентября. Таким образом, ежегодно патент нужно продлевать , подавая заявление на следующий год в налоговую службу не позднее середины декабря года текущего.
Внимание! В случае утраты права пользования патентом, вернуться к нему можно будет только с началом следующего календарного года.
Возможна ли покупка одновременно нескольких патентов
Патент можно купить сразу на несколько видов деятельности – здесь законодательство никаких запретов не устанавливает.
Единственное, что стоит помнить – стоимость патентов может существенно отличаться и в общей сложности составлять довольно крупную сумму.
Возврат денег за патент
Если патент по каким либо причинам утратил свою силу до истечения его срока действия, то предприниматель имеет полное право написать в налоговую службу заявление с просьбой ввернуть некоторую часть оплаченных за него денег. Но поскольку практика такая пока не очень распространена, то прежде чем это сделать, желательно проконсультироваться у налоговых специалистов.
Отказаться от использования патента до истечения срока его действия в одностороннем порядке по собственному желанию, предприниматель не имеет права.
Цена патента
Патент – документ не бесплатный. Цена патента по сути дела и является налогом, уплачиваемым ИП, применяющим патентную налоговую систему.
ЦП = 6% х ПД
Расшифровка:
ЦП
– цена патента;
ПД
– потенциально возможный будущий доход ИП;
6%
— размер налоговой ставки по ПНС.
Потенциально возможный доход по патентным видам деятельности устанавливается местными региональными властями. Каждый год этот показатель может меняться, а в тех ситуациях, когда сумма возможного дохода на новый год не определена, действует показатель прошлого года.
Если ИП получил патент на срок менее 12 месяцев, нужно делать перерасчет стоимости патента в зависимости от количества месяцев, на которые распространяется его действие.
Важно! В некоторых случаях при расчете стоимости патента помимо основных показателей, нужно учитывать еще и площадь торгового зала, количество наемного персонала, количество транспортных средств и т.д.
Вероятный потенциальный доход, в зависимости от сферы бизнеса, устанавливается региональными властями. Он носит непостоянный характер, то есть раз в год этот показатель может меняться, с учетом инфляционных процессов и других факторов, на него влияющих. Если величина потенциального дохода с нового года не изменилась, значит, действует тот показатель, который был принят на предыдущий год.
Большим преимуществом патентной системы является тот факт, что при достаточно высоких доходах, размер налоговой выплаты остается неизменным.
Совмещение патентной налоговой системы с другими налоговыми режимами
Патентную систему можно сочетать с другими специальными налоговыми режимами. Однако не устоит упускать из виду то обстоятельство, что на те виды деятельности, на которые распространяется действие патента, применять иные налоговые режимы нельзя.
Отчетность и налоговый учет на ПНС
При применении налоговой системы, индивидуальные предприниматели обязаны вести специальную Книгу учета доходов , причем, как написано в законе, по каждому патенту отдельно. Вести данный учет надо кассовым методом, то есть по факту поступления денег в кассу или на счета ИП. Полные перечень правил по учету доходов на патентной системе можно найти в ст. 346.53 НК РФ.
Патентная система не подразумевает сдачи деклараций. Однако если ИП сочетает ПНС и другие специальные налоговые режимы, например ЕСХН или УСН, то по ним декларации сдавать надо, даже если дохода по ним нет – в этом случае следует оформлять нулевые декларации.
Использование кассовых аппаратов на патентной системе
Применение патента освобождает предпринимателей от необходимости пользоваться контрольно-кассовой техникой. Вместо этого можно выдавать клиентам товарные чеки, квитанции, бланки строгой отчетности и любые другие документы, подтверждающие факт произведенной оплаты.
Оплата взносов во внебюджетные фонды
За себя ИП, применяющие патентную систему должны оплачивать взносы во внебюджетные фонды ровно таким же образом, как и на других налоговых системах, то есть: 22% — в ПФР, 5,1% — в ФФОМС, 2,9 % – в ФСС (проценты от минимального размера оплаты труда).
Что касается наемных сотрудников, то здесь ситуация другая – предприниматели платят за них только взносы в Пенсионный фонд, в размере 20% от начисляемого заработка, в ФСС и ФФОМ взносы за наемный персонал делать не нужно.
Плюсы и минусы патентной системы
Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:
- вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
- невысокая стоимость (но не всегда);
- отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
- возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
- не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.
Недостатки :
- большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
- необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
- требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
- невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.
Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.