Бухгалтерская отчетность при ликвидации ооо. Ликвидационный баланс Что должен содержать ликвидационный баланс
В каком порядке и в какие сроки после сдачи промежуточного ликвидационного баланса можно сдать ликвидационный баланс(окончательный), если у ликвидируемого ООО нет имущества, долгов, кредиторов; р/счет закрыт?
Ответ
С 01.09.2014 такой срок выдерживать больше не требуется( статьи 63 ГК РФ; статьи 1, статьи 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах« Системы Юрист».
« Что нужно сделать для того, чтобы налоговая инспекция внесла в ЕГРЮЛ запись о ликвидации ООО
Завершающий этап процедуры ликвидации - подача установленного законодательством комплекта документов в налоговую инспекцию. Председатель ликвидационной комиссии(ликвидатор) может направить эти документы в инспекцию только после составления ликвидационного баланса. Как правило, документы подаются не ранее трех месяцев с момента принятия решения о ликвидации ООО.
Перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию( , п. , Административного регламента)*:
1) заявление о государственной регистрации ООО в связи с его ликвидацией по , утвержденной . Документ подписывается председателем ликвидационной комиссии(ликвидатором). Подписывая заявление, председатель(ликвидатор) тем самым подтверждает, что при ликвидации соблюден установленный законом порядок и завершены расчеты с кредиторами;
Нужно ли заверять у нотариуса подпись заявителя на заявлении о государственной регистрации ООО в связи с его ликвидацией
Да, нужно, за исключением ситуации, когда документы для регистрации ликвидации направляют в инспекцию в форме электронных документов.
С 5 мая 2014 года вступили в силу изменения, внесенные в статьи 9 Закона о государственной регистрации .
Теперь закон прямо предусматривает, что подпись на заявлении о регистрации ООО в связи с ликвидацией не нужно заверять у нотариуса, если заявитель в форме электронных документов, подписанных ().
Во всех других случаях подпись заявителя необходимо ( , ).
3) документ об уплате государственной пошлины в размере 800 руб.;
Обоснование
По закону размер госпошлины за государственную регистрацию ликвидации юридического лица составляет 20 процентов размера госпошлины, установленной пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ(). Другими словами, размер госпошлины за регистрацию ликвидации равен 20 процентам от 4 тыс. руб., то есть 800 руб*.
В качестве документа об уплате госпошлины выступает либо платежное поручение с отметкой банка о его исполнении(при уплате пошлины в безналичной форме - ), либо выдаваемая банком квитанция(при оплате наличными - ). Платежный документ можно составить на сайте ФНС России с помощью сервиса „ “ или „ “.
Обязательно ли при регистрации ликвидации ООО представлять в налоговую инспекцию документ об уплате государственной пошлины
Факт уплаты пошлины можно подтвердить с помощью информации, содержащейся в ().
Если в этой системе есть сведения о том, что пошлину за регистрацию ликвидации оплатили, подтверждающий документ в инспекцию подавать не требуется(). В такой ситуации указанный документ предоставляет Казначейство России().
Однако не исключено, что информационная система не будет содержать необходимых сведений(например, в связи с тем, что банк, в котором уплачена пошлина, не либо не направил в нее сведения об оплате). В итоге возникнет риск отказа в регистрации ликвидации. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от этого риска, имеет смысл самостоятельно представить в инспекцию документ об уплате пошлины.
4) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ определенных законодательством .
Обязательно ли при регистрации ликвидации ООО подавать в налоговую инспекцию документ, подтверждающий представление в Пенсионный фонд РФ сведений о застрахованных лицах
Нет, не обязательно, но лучше все же это сделать.
Ликвидируемое ООО должно представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи в налоговую инспекцию документов для регистрации ликвидации( , Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ „Об индивидуальном(персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования“; далее - Закон об индивидуальном учете).
Непосредственно при подаче документов в инспекцию какую-либо справку(иной документ) из Пенсионного фонда РФ можно не представлять. Дело в том, что инспекция, не получившая от заявителя справку из Пенсионного фонда РФ, должна самостоятельно получить необходимую информацию в территориальном органе Пенсионного фонда РФ( , ).
Однако все же имеет смысл самостоятельно подать в инспекцию документ, подтверждающий представление в Пенсионный фонд РФ сведений о застрахованных лицах. Это обезопасит заявителя от того, что инспекция откажет в регистрации. В противном случае(т. е. если понадеяться на выполнение инспекцией обязанности по получению сведений из Пенсионного фонда РФ) возникнет риск отказа со стороны регистрирующего органа. К примеру, инспекция может не получить необходимые сведения по следующим причинам:
- сотрудники инспекции не направят межведомственный запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ;
- сотрудники территориального органа Пенсионного фонда РФ нарушат представления сведений.
Кроме того, может сложиться ситуация, когда инспекция получит сведения из Пенсионного фонда РФ, но посчитает их недостаточными для регистрации ликвидации.
Разумеется, в каждом из этих случаев можно попытаться оспорить действия инспекции. Но лучше заранее обезопасить себя ненужных споров.
На основании представленных документов налоговая инспекция регистрирует ликвидацию ООО - вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации. С этого момента общество считается прекратившим существование().
Регистрация осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня подачи документов(,
Закрытие любой организации считается сложным событием, предполагающим ликвидацию компании, для чего требуется правильно оповестить разные государственные службы о планируемом процессе, а также погасить долги. При выполнении этого процесса требуется формировать многочисленные документы. На конечной стадии ликвидации предприятия составляется окончательный ликвидационный баланс. В нем прописываются все сведения об активах компании, причем дополнительно его требуется регистрировать в ФНС.
Понятие документа
Окончательный ликвидационный баланс представлен стандартным бухгалтерским балансом, формируемым компанией на стадии ликвидации. Основным назначением этого документа выступает определение всех активов, имеющихся у предприятия, что позволяет оценить его имущественное состояние.
Ликвидационный баланс может быть промежуточным или окончательным. Во втором случае составляется документация уже после того, как полностью будут погашены все долги компании перед контрагентами, государственными органами или сотрудниками. В него включаются данные обо всех активах компании, которые остались у руководителей после погашения задолженности. Все эти ценности распределяются между всеми участниками компании.
При составлении такого баланса не допускается, чтобы размер активов был больше, чем те данные, которые содержатся в промежуточном документе. В ином случае работники ФНС могут потребовать разъяснения или вовсе отказать в закрытии компании. Только при таких условиях можно выявить всех недобросовестных предпринимателей, желающих закрыть фирму для избегания ответственности или с целью временного выведения активов без их продажи для погашения долгов.
Законодательное регулирование
Окончательный ликвидационный баланс ООО или другой компании требуется составлять во время процедуры ликвидации на основании требований законодательства. Основные сведения о том, как правильно составляется документ и закрывается компания, содержатся в ФЗ №127 «О банкротстве».
Дополнительно много сведений имеется в ГК и ФЗ №208. В этих законодательных актах говорится о том, что при составлении окончательного ликвидационного баланса требуется учитывать только те активы, которые остались после погашения всех имеющихся у компании долгов. Поэтому заранее удовлетворяются компанией все требования, содержащиеся в специальном реестре кредиторов.
Если же формируется промежуточный баланс, то в него включается не только все имущество, принадлежащее организации, но и имеющиеся обязательства перед различными кредиторами.
Может ли быть нулевым?
Достаточно часто формируется компаниями нулевой ликвидационный баланс, так как после продажи активов и погашения долгов у фирмы просто не остаются какие-либо активы, которые можно было бы распределить между всеми участниками предприятия.
В законе отсутствует точная информация о том, всегда ли является такой баланс нулевым, так как наличие имущества после погашения долгов определяется только количеством разных обязательств у организации.
Оформлять нулевой баланс достаточно легко, поэтому у бухгалтера не возникают сложности с этой работой. Также не потребуется решать, как именно будет распределяться оставшаяся собственность между учредителями.
При этом не может быть окончательный ликвидационный баланс отрицательным. Это обусловлено тем, что при таких условиях остается задолженность перед другими кредиторами. Не может налоговая инспекция в такой ситуации внести в реестр информацию о ликвидации компании, поэтому придется начинать процесс банкротства.
Правила составления
Процедура закрытия любой компании должна выполняться в правильной последовательности действий, а иначе невозможно будет оперативно ликвидировать фирму. Поэтому первоначально оповещаются работники налоговой инспекции о том, что учредители предприятия принимают решение о закрытии компании по любой причине. Дополнительно такая информация публикуется в открытых источниках, что дает возможность оповестить всех кредиторов о закрытии компании, поэтому они могут своевременно предъявить требования должнику.
Для правильной ликвидации фирмы создается специальная ликвидационная комиссия, причем правила ее формирования описываются в ст. 61-64 ГК. Именно члены данной комиссии занимаются составлением ликвидационного баланса. Он может быть промежуточным или окончательным, но в любом случае в него включаются определенные важные сведения. К ним относятся:
- Реквизиты. Сюда следует включить дату составления документа и его название.
- Информация о фирме. Приводится наименование организации и ее юридический адрес. Вписывается номер ИНН и ОКПО, а также следует прописать основной вид деятельности предприятия. Рабочая часть баланса представлена таблицей, куда следует вносить сведения в отдельные строки и столбцы.
- Внеоборотные активы. Они представлены основными средствами, к которым относятся разные сооружения, оборудование или иные дорогостоящие и капитальные объекты. Дополнительно сюда включаются материальные и нематериальные поисковые объекты и финансовые вложения, являющиеся инвестициями в ценные бумаги, другие фирмы или облигации.
- Оборотные активы. В этом разделе содержатся данные о дебиторской задолженности и производственных запасах, представленных материалами или сырьем для производства разных товаров. Дополнительно включаются деньги, находящиеся на счетах в банках. Относятся к этому разделу финансовые вложения или НДС по купленному имуществу, который может приниматься к вычету.
- Капитал и резервы. Этот раздел позволяет определить стоимость уставного капитала. Дополнительно включается размер резервного капитала, который должен иметься у каждой крупной компании. Приводится количество акций, выкупленных компанией у учредителей. Причисляется к этому разделу нераспределенная прибыль и иное имущество, принадлежащее предприятию.
- Долгосрочные и краткосрочные обязательства. Сюда входят разные рассрочки и кредиторская задолженность, по которым срок исполнения может значительно отличаться.
В конце таблицы должна иметься информация о том, какова остаточная стоимость всего имеющегося у компании имущества. Итог окончательного ликвидационного баланса равен нулю или положительному значению, поэтому не допускается отрицательный показатель. Если составляется окончательный баланс, то все имеющиеся активы далее подлежат распределению между участниками. Если во всех графах стоит ноль, то получается нулевой баланс, с которым очень просто работать бухгалтеру. Образец заполнения ликвидационного баланса можно посмотреть ниже.
Какая используется форма?
Именно ликвидационная комиссия должна заниматься составлением окончательного баланса, но на самом деле работники отдела бухгалтерии компании активно участвуют в данном процессе.
Отсутствует какая-либо специфическая и строго утвержденная форма ликвидационного баланса, поэтому она формируется на основании типовой формы бухбаланса №1. Именно этот бланк применяется при составлении отчетности за разные промежутки времени, представленные годом или кварталом.
В бланк окончательного ликвидационного баланса члены комиссии могут добавлять разные строки или пункты, если в этом имеется необходимость. При этом обычно специалисты придерживаются тех же правил, которые используются при формировании стандартной отчетности. Обязательно в окончательном балансе должна иметься информация:
- балансовая стоимость активов, оставшихся после того, как были полностью погашены все обязательства компании перед многочисленными кредиторами;
- период, за который составляется документ;
- актуальные сведения о непосредственной компании;
- в разделе, предназначенном для пассивов, уже должны отсутствовать все обязательства, так как их следует погасить перед составлением отчетности;
- завершающая часть документа должна быть представлена данными о председателе ликвидационной комиссии, а также он ставит здесь свою подпись с расшифровкой.
Если отсутствуют вышеуказанные сведения в документе, то он может не приниматься налоговой инспекцией, поэтому к составлению отчетности следует подходить членам комиссии ответственно. После формирования документа происходит утверждение окончательного ликвидационного баланса, причем процесс выполняется лицами, инициировавшими ликвидацию компании. Обычно процедура реализуется собранием учредителей компании. Для этого составляется протокол, а на балансе ставятся отметки о его наличии.
На основании чего вносятся данные в документ?
Для правильного составления баланса должны иметься у членов комиссии актуальные и правильные сведения. Поэтому первоначально должны выполняться последовательные действия:
- погашаются все обязательства предприятия перед кредиторами;
- перечисляются средства разным государственным органам за работников;
- уплачиваются налоги предприятия;
- проводится имущественная инвентаризация, призванная выявить, какое количество активов имеется в компании;
- если имеется необходимость, происходит продажа разных объектов на торгах, после чего полученные от процесса средства направляются на погашение долгов;
- только после выполнения всех вышеуказанных действий формируется окончательный баланс.
За счет создания данного документа учредители могут увидеть, какое количество активов осталось. В отчетности отражается балансовая стоимость активов, поэтому можно понять, какая сумма будет получена каждым участником. Распределяется все имущество между учредителями на основании их доли в компании.
Можно ли создавать упрощенный баланс?
Если компания является небольшой, а также применяла во время работы упрощенные режимы налогообложения, то допускается пользоваться ей специальной упрощенной формой баланса, которая прописывается в Приказе Минфина №66н.
Не допускается пользоваться этим документам компаниям, которые попадают под обязательный аудит, так как они должны передать проверяющим полноценный баланс. Не применяется упрощенная форма в ситуации, когда надо в документе отображать какие-либо специфические данные, так как включение разных дополнительных строк или столбцов не предусматривается в упрощенном варианте документации.
ИП на упрощенных режимах вовсе не сдают в ФНС сложную бухгалтерскую отчетность, поэтому у них не возникает необходимость составлять ликвидационный баланс.
В упрощенной форме содержится небольшое количество разных пунктов, поэтому имеется сжатый баланс. В нем активы и пассивы объединяются, а также включаются данные за три года работы компании. В итоге показывается лишь примерная стоимость имеющихся в компании активов. Подписывается такой документ руководителем организации.
Как закрывается ликвидационный баланс?
Все имущество, содержащееся в окончательном балансе, подлежит распределению между участниками предприятия. Это мероприятие должно грамотно отражаться работниками бухгалтерии, для чего используются проводки:
- Д80 К75.2 - разделение всех активов между учредителями компании.
- Д75.2 К51 - перечисление платежей владельцам фирмы.
- Д75.2 К01 - передача имущества учредителям.
Непосредственная передача ценностей осуществляется путем составления специального акта.
Срок составления
Законодательством установлен срок сдачи баланса, причем промежуточная форма должна сдаваться через 2 месяца после публикации в официальных источниках о начале ликвидации компании. Предварительно требуется уведомить о планируемом мероприятии всех кредиторов, чтобы они смогли предъявить требования компании. В публикации указывается дата, когда будет окончен прием претензий.
Срок сдачи баланса, являющегося окончательным, зависит от того, как быстро компания сможет погасить все имеющиеся долги. Если будут погашены все задолженности, то может формироваться данная документация. Нельзя при этом допускать какие-либо ошибки в документе, так как при таких условиях баланс и заявление о закрытии компании не будут приняты работниками ФНС. Поэтому перед составлением документов следует тщательно оценить имущественное состояние компании и убедиться в полном отсутствии каких-либо долгов.
Заключение
Каждая компания перед ликвидацией должна выполнить определенные действия, представленные погашением долгов и распределением оставшегося имущества между участниками предприятия. Для этого формируется промежуточный и окончательный ликвидационный баланс. Работники компании должны хорошо разбираться в правилах составления этой документации.
При использовании фирмой упрощенных режимов налогообложения допускается пользоваться упрощенной формой баланса, составить которую не составит труда. При заполнении документа не допускается совершать ошибки, так как это может привести к отказу в закрытии фирмы со стороны ФНС.
Что это такое
Ликвидационный баланс – это бухгалтерский баланс, который составляется в процессе ликвидации ООО с целью определения фактического имущественного состояния дел ликвидируемого предприятия.
Ликвидационный баланс бывает промежуточным и окончательным .
Окончательный ликвидационный баланс составляется после погашения всех задолженностей перед контрагентами, сотрудниками и государством (налоги , страховые взносы и т.д.). Он содержит сведения о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между учредителями и участниками ООО.
Обратите внимание , размер активов в окончательном балансе не должен быть больше, чем в промежуточном балансе, иначе налоговая инспекция может запросить разъяснения, и даже отказать в ликвидации фирмы. Делается это с целью выявления недобросовестных ликвидаторов, которые временно выводят свои активы из ООО, чтобы не выплачивать долги кредиторам.
Форма (бланк) и порядок составления ликвидационного баланса
Предварительная подготовка данных и само составление ликвидационного баланса из-за его определенной специфики обычно ложатся на плечи работников бухгалтерии. Хотя, формально по закону, эту процедуру должна выполнять ликвидационная комиссия.
На 2019 год установленной формы окончательного ликвидационного баланса для коммерческих организаций не установлено (кроме банков и бюджетных учреждений).
При этом, в октябре 2016 года налоговая официально пояснила, что ликвидационный баланс можно подготовить по форме бухгалтерского баланса, утвердив его учредителями (участниками) ООО или лицом, принявшим решение о его ликвидации.
Разработанный бланк окончательного ликвидационного баланса вы можете бесплатно скачать по этой ссылке .
После составления окончательного ликвидационного баланса
После того как окончательный ликвидационный баланс составлен, его должны утвердить лица, принявшие решение о ликвидации . Для этого им необходимо оформить протокол (решение) об утверждении или проставить соответствующие отметки прямо на балансе.
Вместе с окончательным балансом ликвидационная комиссия передает в распоряжение учредителей (участников) всё оставшееся после расчетов с кредиторами имущество. Эти активы должны быть распределены между учредителями (участниками) в соответствии с их долями в уставном капитале.
Как только все расчеты произведены, в налоговую инспекцию необходимо подать окончательный пакет документов для ликвидации:
- заявление по форме Р16001 (нотариально заверенное);
- окончательный ликвидационный баланс;
- протокол (решение) об утверждении окончательного ликвидационного баланса;
- квитанцию об оплате госпошлины в размере 800 рублей.
- справки из фондов, подтверждающие отсутствие задолженности (их сдавать не обязательно, так как налоговая должна самостоятельно запрашивать эти данные в ПФР и ФСС).
Образец заполнения окончательного ликвидационного баланса
Ниже представлен образец заполнения окончательного ликвидационного баланса.
Ликвидационный баланс составляется при закрытии организации. Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет, в каком случае возникает нулевой ликвидационный баланс, вы узнаете из нашего материала.
Этапы процедуры ликвидации
Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.
В ст. 61-64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:
- Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
- Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
- Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
- Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
- Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
- Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
- Окончательный расчет с кредиторами.
- Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
- Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
- Государственная регистрация результатов закрытия компании.
Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.
Промежуточный ликвидационный баланс
Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ).
Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:
- об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);
- перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
- перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией приводятся в приложении к балансу, полученный документ пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью на обороте. Таким образом, исходя из требований к промежуточному ликвидационному балансу, можно утверждать, что нулевым он быть никак не может.
Промежуточный ликвидационный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации. В некоторых случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Такой порядок предусмотрен п. 2. ст. 63 ГК РФ. Обратите, внимание, что не стоит утверждать промежуточный ликвидационный баланс, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- суд принял к производству исковое заявление кредитора к ликвидируемому обществу, и решение по этому делу (иной судебный акт, завершающий производство по делу) еще не вступило в законную силу;
- в отношении ликвидируемого общества проводят выездную налоговую проверку, и итоговый документ по ней еще не вступил в силу.
Закон прямо не запрещает утвердить промежуточный ликвидационный баланс в каждом из таких случаев. Однако при наличии хотя бы одного из них подать уведомление в налоговый орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса нельзя (подп. «б», «в» п. 4 ст. 20 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Несмотря на то, что в законе № 129-ФЗ нет прямого указания на обязанность сдавать промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган, сдать его необходимо, так как без промежуточного баланса окажется невозможной проверка достоверности ликвидационного баланса. А достоверность ликвидационного баланса является необходимым условием регистрации ликвидации организации.
Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет
После того, как все расчеты с кредиторами завершены, составляется уже ликвидационный баланс, который также должен быть утвержден учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ). И здесь опять встает вопрос: «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет»? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что на настоящий момент не выработано единого методологического подхода, закрепленного в НПА, к порядку составления показателей окончательного ликвидационного баланса. Кроме того, ст. 63 ГК РФ не устанавливает первоочередности составления ликвидационного баланса перед распределением имущества между собственниками. В ней говорится только о том, что оба эти действия должны произойти после погашения кредиторки. Также затрудняет ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» то обстоятельство, что законодательно не урегулирован вопрос о правомочности ликвидационной комиссии самостоятельно принимать решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, между участниками (учредителями).
В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).
Таким образом, если допустить, что ликвидационная комиссия правомочна распределять имущество, оставшееся после расчета с кредиторами, между акционерами и ликвидационный баланс может быть составлен после распределения имущества, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» положителен.
Если же считать, что решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, принимают акционеры, и ликвидационный баланс должен содержать информацию о таком имуществе, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» отрицателен.
В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.
Последствия составления нулевого и ненулевого балансов
Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников. Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.
Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество. В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам. А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.
Ликвидационный баланс: образец заполнения
Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы. Он заполняется на бланке, который принят приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. При этом должно быть указано его название: промежуточный ликвидационный баланс или ликвидационный баланс. Такие рекомендации были приведены в письме ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101.
На нашем сайте вы можете скачать форму бухгалтерского баланса «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .
Ликвидационный баланс составляется по тем же правилам, что и обычный ежеквартальный и годовой бухгалтерские балансы.
О том, как заполнять бухгалтерский баланс, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)» .
Особых правил для составления промежуточного ликвидационного баланса (образец заполнения нулевого баланса при ликвидации вы можете скачать на нашем сайте) не установлено.
Последняя бухгалтерская отчетность
И еще несколько слов о бухгалтерской отчетности ликвидируемого юридического лица. Особенности бухгалтерской отчетности при ликвидации приведены в ст. 17 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отчетный год у ликвидируемой компании неполный. Начинается он, как обычно, с 1 января, а вот оканчивается датой, предшествующей дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации. На дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, составляется последняя бухгалтерская отчетность. Составляться она должна на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества. Таким образом, последняя бухгалтерская отчетность - преемник не предыдущей бухгалтерской отчетности, а ликвидационного баланса.
В подп. 9 п. 3 ст. 21 закона № 402-ФЗ сказано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты. Но на сегодня такие стандарты не утверждены и порядок представления такой отчетности в какие-либо государственные органы не установлен.
Итоги
Ликвидационный баланс может быть промежуточным и итоговым. Промежуточный вариант должен отражать сведения об обязательствах, имуществе и капитале организации, а также содержать перечень требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения и перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может.
Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами и в нем статья «Кредиторская задолженность» должна быть равна нулю. Однозначного ответа на вопрос «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет» не существует. Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы и заполняется на бланке обычного бухгалтерского баланса.
Бухгалтеру закрывающегося предприятия приходится сталкиваться с таким понятием, как ликвидационный баланс. Однако не все знакомы с порядком его составления. Выясним, чем отличается промежуточный баланс от окончательного, и научимся правильно составлять оба этих документа.
В каких случаях может составляться ликвидационный баланс
Ликвидационный баланс (ЛБ) - это бухгалтерский баланс, характеризующий экономическое состояние предприятия на момент ликвидации. То есть это отчёт, составляемый в момент закрытия фирмы. Делается баланс для того, чтобы в дальнейшем не имелось проблем с налоговой службой, другим государственными структурами и кредиторами.
Существует 2 вида: промежуточный и окончательный. Составление документов в обоих этих случаях возлагается на бухгалтерию фирмы.
Порядок проведения ликвидации организаций
Согласно ст. 61 Гражданского кодекса РФ закрытие компании осуществляется с прекращением её функционирования без передачи прав пользования и владения третьим лицам. Закрытие компании может происходить в добровольном или принудительном порядке.
Решение о ликвидации на добровольной основе выносится учредителями, которые должны входить в состав ликвидационной комиссии. Процесс вынужденного закрытия фирмы инициируется кредиторами или надзорными органами и происходит через суд.
Решение о ликвидации организации
Есть несколько причин, по которым предприятие может закрыться:
- банкротство;
- слияние предприятий или реструктуризация;
- закрытие организации по добровольному решению владельца;
- прекращение существующей деятельности;
- ведение деятельности, не соответствующей направлению предприятия.
Как выглядит алгоритм закрытия компании
- Оценка имущественного состояния компании.
- Учёт расходов.
- Составление реестра требований кредиторов и рассмотрение претензий.
- Промежуточный ликвидационный баланс.
- Реализация имеющихся активов.
- Учёт расходов конкурсного производства.
- Удовлетворение требований кредиторов.
- Оформление ликвидационного баланса.
- Ликвидация предприятия.
Первым шагом к ликвидации организации будет собрание акционеров и учредителей, на котором они примут решение о её закрытии. Принятое решение заносится в протокол. Если у фирмы имеются дебиторы, то нужно разработать механизм погашения задолженности и определить сроки расчёта по обязательствам.
Вторым шагом должно стать назначение ликвидационной комиссии. К ней перейдут права по управлению организацией. Комиссия обязана предупредить кредиторов о дате закрытия фирмы.
- решение о назначении ликвидационной комиссии;
- заполненная форма Р15001.
Последний документ должен быть заверен нотариусом. Для этого специалист потребует следующие документы:
- выписку из регистрационного реестра;
- устав организации;
- свидетельства ИНН И ОГРН;
- протокол о назначении руководителя фирмы.
Образец заполнения формы Р15001
Бланк заполняется по тем же правилам, которые действуют для составления налоговых отчётов. А именно: форму принято заполнять машинописным способом, прописными буквами, в пустых графах прочерки делать не следует.
Необходимо сообщить о закрытии предприятия заинтересованным лицам: для этого следует дать объявление в газету.
Если у ООО нет долгового обязательства, то налоговая служба согласует с госструктурами сроки проверок. По итогам выполнения обязательств между компанией и кредиторами формируется промежуточный ЛБ.
Промежуточный ликвидационный баланс и порядок его составления
Оформляется промежуточный ЛБ сотрудниками бухгалтерии. Целью этого документа является конкретизация материального положения компании на момент её расформирования.
Этапы составления ЛБ
- Проводится подсчёт стоимости имеющегося у компании имущества: здания, активы, денежные средства. Если у организации не хватает активов для погашения долгов, то ликвидация проводится согласно статье 65 Гражданского кодекса РФ. В качестве приложения к ЛБ составляется документ, в который включается полный перечень имущества организации.
- Составляется реестр требований кредиторов об уплате долгов.
- Если у предприятия нет возможности погасить задолженность, то его имущество продаётся с торгов.
- Заполняется баланс, где должна быть указана общая стоимость имущества и требования кредиторов к ликвидируемой компании.
- Предоставляются сведения о дебиторской задолженности.
Как составить правильный ликвидационный баланс
Промежуточный ЛБ оформляется в соответствии с формой №1 «Бухгалтерский баланс» на основании последнего бухгалтерского отчёта. Условия, выдвигаемые кредиторами, требуется приложить к основному документу.
Промежуточный баланс иногда составляется несколько раз. Причинами оформления нового документа могут стать длительность процесса и изменение условий договорённости учредителей с кредиторами.
Решение об утверждении промежуточного ЛБ принимают органы управления или учредители, по инициативе которых компания ликвидируется.
Необходимо сообщить в Федеральную налоговую службу о том, что компания находится в процессе ликвидации. К промежуточному прилагается уведомление по форме Р15003. Готовый пакет документов передаётся в регистрационный орган.
Обратите внимание: за время проверки документации ликвидационная комиссия обязана полностью погасить имеющуюся у предприятия задолженность.
Может ли промежуточный ЛБ быть нулевым
Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может, поскольку компания ещё находится в процессе распродажи имущества, расчёта по обязательствам, получения дебиторской задолженности.
Кто должен подписывать пояснительную записку
К ликвидационному балансу может прилагаться пояснительная записка. В ней указываются комментарии к отдельным пунктам основного документа. Пояснительная записка является своеобразной формой отчётности. Она обязательно должна составляться в случаях ликвидации компании.
Документ оформляется бухгалтерской службой компании, подписывается руководителем ликвидационной комиссии. Если все претензии кредиторов выполнены в полном объёме, то оформляется окончательный ликвидационный баланс.
Окончательный баланс
Это документ, содержащий в себе итоговые сведения о проведённых выплатах. В нём учитываются выплаты дебиторов и погашение кредиторской задолженности. Имущество, сохранившееся после процедуры ликвидации, передаётся директору фирмы.
Подробно о том, как происходит увольнение работников при ликвидации предприятия:
Особой формы для составления окончательного баланса нет. Обычно для оформления этого документа используется бланк ежегодного баланса. К ЛБ обычно составляются приложения, в которых указываются итоги процедуры закрытия компании. Их формы разрабатывает ликвидационная комиссия. Документы отдаются соответствующим органам.
После проверки документации выполняется окончательное расформирование предприятия. Компания удаляется из регистрационного реестра, закрываются имеющиеся в банках счета, публикуется информация о .
Примите к сведению: информация о ликвидации фирмы вносится в Единый государственный реестр юридических лиц.
И также должна быть оформлена последняя бухгалтерская отчётность. В ней прописывается деятельность фирмы в ликвидационный период. Утвердить этот документ обязан орган, принявший решение о закрытии предприятия.
Срок сдачи ЛБ
Особенность подготовки бухгалтерской отчётности ликвидируемого предприятия такова, что она составляется за неполный год. Началом периода будет 1 января, а окончанием - дата, предшествующая внесению в ЕГРЮЛ записи о ликвидации фирмы. Сдать окончательный баланс следует в течение 3 месяцев после исключения компании из единого реестра.
Подлежит ли утверждению нулевой окончательный?
Однозначного методологического ответа на этот вопрос нет. Специалисты налоговой службы считают, что статья «Кредиторская задолженность» однозначно должна быть равна нулю, но валюта баланса может быть отличной от нуля.
Помимо составления окончательно баланса, необходимо сделать решение о его утверждении. Ниже представлен образец этого документа.
Ликвидационный баланс является формой бухгалтерского отчёта, он показывает остаток средств компании после её ликвидации. Существует в 2 форматах - промежуточный и окончательный баланс. Окончательный ЛБ необходимо сдавать в налоговую инспекцию для исключения компании из ЕГРЮЛ.