Размер удержаний по исполнительным листам максимальный лимит. Удержания по исполнительному (ым) листу (ам) из зарплаты
Не все руководители фирм проинформированы о том, что производятся с соблюдением лимита, который устанавливает российское законодательство. Многие неопытные бухгалтеры также не располагают информацией о том, сколько процентов можно удерживать по исполнительному листу.
Удержание из заработной платы по исполнительному листу должно осуществляться работодателем должника сразу после получения соответствующих исполнительных документов.
Лимит удержаний составляет и 20, и 50 и 70 процентов. Меньше всего сложностей возникает при расчете в единственном экземпляре. Гораздо больше проблем возникает, когда на сотрудника пришло сразу несколько исполнительных листов. Еще одной проблемной ситуацией является необходимость вычета из заработной платы не только суммы, указанной в исполнительном листе, но и долга перед компанией, где он работает.
Удержание денежных средств приставом исполнителем
После того, как судья вынесет решение, ответчик имеет возможность обжаловать его в течение 10-ти дней. Когда решение не обжаловано, оно вступает в законную силу по истечении одного месяца. С этого момента ответчик становится должником, а процедурой взыскания начинает заниматься представитель службы судебных приставов.
Как вариант, истец сможет, минуя службу судебных приставов, направить исполнительный лист по месту работы должника, где в дальнейшем из его зарплаты будут удерживаться средства для погашения имеющегося долга. Это действие регламентирует статья 98 (часть 3) закона «Об исполнительном производстве» . Здесь ответчику нелишним будет узнать, какой процент с зарплаты удерживают по исполнительному листу.
О размерах удержаний из заработной платы работника
Размер удержаний с заработной платы по исполнительному листу на работника зависит от ситуации. Проценты удержания из заработной платы по исполнительному листу устанавливаются согласно Трудовому кодексу РФ (статья 138) . Существует три варианта таких удержаний.
Чтобы узнать, сколько могут удержать из зарплаты по исполнительному листу, необходимо обратиться к Трудовому кодексу РФ.
Минимальный процент удержания с заработной платы по исполнительному листу – 20%. Часто 20 процентов из зарплаты удерживается в тех случаях, когда нужно возместить долг работника перед компанией (для возмещения ущерба, принесённого работодателя, в случае неправильно рассчитанной заработной платы). Сколько по минимуму можно удержать из зарплаты по исполнительным листам, прописано и в ФЗ №255 (статья 15, пункт 4) на случай излишне выплаченных средств при оплате пособий по беременности и родам.
Другой лимит удержаний из заработной платы сотрудника – 50 процентов. Такой процент удержания из заработной платы по исполнительному листу применим в большинстве случаев. Этот процесс регулирует ФЗ №119 (статья 66) . Размер удержаний с заработной платы по исполнительным листам в 50 процентов от заработной платы проводится по исполнительным листам, алиментным соглашениям (при наличии нотариального заверения), за исключением алиментов на детей до 18 лет, постановлениям на случай административных правонарушений, постановлениям судебных приставов.
При поступлении на место работы должника исполнительного листа, его нельзя игнорировать. Работодатель обязан вычитывать из заработной платы работника указанную в исполнительном документе сумму. Размер удержаний на заработную плату по исполнительному листу не должен превышать указанный лимит в 50%. Если за один раз погасить сумму, указанную в исполнительном листе, не получится, то удержание переносится на последующие выплаты заработной платы. Все это повторяется до того момента, пока сумма долга не будет погашена за счет таких отчислений полностью.
Максимальный размер удержания по исполнительным листам – 70 процентов. Такой лимит распространяется на отдельные виды удержаний. Максимальное удержание из заработной платы по исполнительному листу в 70 процентов производится только при наличии исполнительного листа. В отдельных ситуациях допускается удерживать в таком объеме от заработной платы алименты на детей, не достигших 18 лет (это максимальный процент удержания по исполнительному листу).
Максимальное удержание из заработной платы по исполнительным листам на алименты – 70 процентов от зарплаты должника. Сумма удержаний из заработной платы по исполнительному листу будет аналогична и при нанесении вреда здоровью, на сумму ущерба лицам, потерявшим кормильца, на сумму ущерба при совершенном преступлении. Удержания по исполнительным листам не могут превышать 70 процентов.
Существуют ситуации, когда можно удерживать из зарплаты в счет погашения задолженности неограниченную сумму. Производить такие удержания можно тогда, когда на это есть заявление самого работника. В таком случае работнику необходимо написать заявление с указанием всех условий по удержанию денежных средств из его зарплаты.
В видео рассматривается особенности удержаний из заработной платы
Процент удержаний из заработной платы по исполнительному листу без учета НДФЛ
Бухгалтеры часто допускают ошибку, полагая, что размер удержаний из заработной платы по исполнительному листу рассчитывается уже с учетом НДФЛ. Этот момент не прописан в Трудовом Кодексе.
То, сколько могут удерживать из зарплаты по исполнительному листу, и в каком порядке это делается без учета НДФЛ, прописано в статье 65 ФЗ№ 119 . Удержания по исполнительному листу будут производиться только после того, как будет вычтен НДФЛ из зарплаты. Удержание из заработной платы по исполнительному листу без учета НДФЛ выгодно руководителям компаний. Такой подход позволяет взыскивать удержания в большем размере, чем это происходило бы без вычета НДФЛ.
Как это происходит на практике
Некоторые факты
Лица, осуществляющие выплату должнику зарплаты или иных периодических платежей, обязываются законом в течение 3 дней с момента перечисления зарплаты совершать удержания в пользу взыскателя в соответствии с требованиями исполнительного листа с даты получения такого исполнительного документа (п. 3 ст. 98 закона № 229-ФЗ).
Как пример того, сколько можно удержать из зарплаты по исполнительному листу из зарплаты работника, можно привести ситуацию, когда бухгалтер по ошибке при расчёте трудового стажа работника начислил ему пособие на 5000 больше. После проверки из ФСС компании в возмещении переплаты было отказано.
Работодатель, знающий, сколько можно удерживать из зарплаты по исполнительному листу, вправе вернуть эти деньги, удерживая их из зарплаты работника. Эту процедуру регламентирует ФЗ №255 . На момент удержания зарплата работника составляет 27 000 рублей. Сначала из этой суммы будет удержан налог в 13 процентов – 3510 рублей. После этого из оставшейся суммы 23 490 рублей будет рассчитан максимальный размер удержания в этом случае – 20 процентов.
В итоге из зарплаты работника будет удержано 4698 рублей. Оставшаяся сумма долга перед компанией – 302 рубля должна быть удержана из зарплаты сотрудника в следующем месяце. Если бы удержание из зарплаты производилось с учетом НДФЛ, то взыскание переплаты растянулось бы на более длительный срок. Аналогично рассчитывается и размер удержаний из заработной платы по исполнительному листу.
Если у вас появились вопросы насчет взыскания с зарплаты по исполнительному листу, задавайте в комментариях
Работники зачастую являются должниками – им необходимо погашать кредиты, уплачивать алименты и производить другие ежемесячные платежи. Поскольку работодатель является страховым агентом сотрудника и удерживает с его заработной платы НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды, он также обязан заниматься удержанием средств по заявлению служащего или по исполнительным листам, если выплаты производятся в принудительном порядке. Однако, не все руководители предприятий осведомлены о том, каков процент удержания по исполнительному листу из зарплаты – зачастую удерживается гораздо больше, чем это позволено законом.
Процент удержания по исполнительному листу из зарплаты: общие сведения
Работодатель должен поручить бухгалтеру удерживать определенные суммы из зарплаты сотрудника по исполнительным листам незамедлительно после вручения их ему.
Удержания по исполнительным листам, какие бы платежи не производились и куда, должны производиться по утвержденным законом лимитам. Работник в любом случае должен получать определенную часть своей зарплаты, чтобы иметь средства к существованию и иметь мотивацию к осуществлению трудовой деятельности.
Процент удержания по исполнительному листу из зарплаты может быть разным, в зависимости от целей взимания средств – 20%, 50%, 70% и больше, в определенных случаях. Сложностей обычно не вызывает удержание денег по единственному исполнительному документу, но попадаются и работники, на которых нанимателю поступают сразу несколько исполнительных листов. А также случается, что служащий должен компенсировать материальный ущерб, который он ранее нанес руководителю, а потому с его зарплаты также периодически удерживаются суммы в счет погашения долга перед работодателем.
Удержание денег с зарплаты приставом-исполнителем
Если человек отказывается платить по долгам, и кредитор имеет подтверждения наличия прав на получение с него денежных средств, второй имеет возможность обратиться в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании денег с должника. Когда суд выносит решение в пользу истца, ответчик все еще может обжаловать его, но на это дается не более 10 дней. Если обжалования не было, или суд вынес аналогичное решение повторно, через 30 дней судебное решение вступает в законную силу.
После этого решение суда передается в Федеральную службу судебных приставов, проигравшая суд сторона признается должником, и пристав-исполнитель начинает заниматься своей работой – принудительным взысканием средств.
Бывает и так, что должник более не сопротивляется и самостоятельно направляет исполнительный лист своему руководству, чтобы бухгалтер оформил ежемесячные удержания. Тогда приставов привлекать не имеет смысла. Удержания будут производиться до тех пор, пока задолженность не будет полностью погашена.
Процент удержания по исполнительному листу из зарплаты: 20%
Величина ежемесячных удержаний с заработков сотрудника фирмы будет зависеть от того, кому и за что сотрудник должен выплачивать деньги. Процент удержания по исполнительному листу из зарплаты определяется Трудовым законодательством.
Наименьший процент, который может быть удержан с оклада сотрудника составляет 20%. Чаще всего именно 20% средств от общей суммы доходов удерживается тогда, когда служащий обязан возместить работодателю причиненный фирме ущерб, а также если бухгалтер ошибочно начислил больше денег, чем полагалось.
Процент удержания по исполнительному листу из зарплаты: 50%
Далее, из зарплаты закон позволяет удерживать 50% средств – такой процент утверждается чаще всего. В таком количестве деньги удерживаются в случаях, когда требуется перечислись деньги кредитору согласно исполнительному листу или выплатить бывшей супруге алименты на ребенка/детей (если имеется добровольное соглашение между бывшими супругами об уплате алиментов), а также если взыскания производятся за совершенные административные нарушения или на основании постановлений судебных приставов. Алименты на несовершеннолетних детей редко взыскиваются в таком размере.
Когда по месту работы гражданина поступает исполнительный лист, наниматель должен немедленно принять меры – оповестить бухгалтера, зафиксировать факт приема входящей корреспонденции. С суммы ближайшей зарплаты должны быть произведены удержания, иначе работодатель будет привлечен к ответственности. Однако, нельзя будет поскорее избавиться от необходимости расчета удержаний – с оклада можно перечислять не больше половины денег в месяц. Если долг не будет погашен за одно удержание, необходимо перенести долг на будущие месяцы. Необходимо помнить и о том, что с некоторых доходов удержания производить нельзя вовсе. К примеру, если работодатель оказывал материальную поддержку ввиду тяжелого финансового положения работника, с этих денег средства не удерживаются.
Процент удержания по исполнительному листу из зарплаты: 70%
Если работник самостоятельно подал в бухгалтерию заявление о произведении удержаний с зарплаты, он может указать любую фиксированную сумму или процент от общих доходов – нужно будет прописать в заявлении все условия удержания средств.
Но и 50 процентами сумма взысканий не ограничивается – закон позволяет удерживать и 70% доходов. Но это предельно возможный размер взысканий – он распространяется исключительно на случаи получения исполнительных листов. Как правило, речь идет об уплате алиментов на детей младше 18 лет. Также 70% может взыскиваться в счет выплаты компенсации за причинение вреда здоровью третьих лиц, за совершение преступных действий и в случае, когда третьи лица потеряли кормильца ввиду его смерти.
Типичные ошибки
Ошибка: Бухгалтер произвел удержания из заработной платы сотрудника до того, как уплатил с доходов НДФЛ.
Зачастую бухгалтеру на предприятии приходится удерживать из зарплаты работников суммы по поступившим в организацию исполнительным документам. Общие правила определения суммы удержания были детально рассмотрены в статье « ». Сегодня же мы разберем сложные случаи, и на конкретных примерах покажем, как правильно определить сумму удержания в нетипичных ситуациях.
Максимальная сумма при удержании
В соответствии с п. 2 и 3 ст. Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» по исполнительному документу (нескольким документам) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Указанное ограничение не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать 70%.
Таким образом, из заработной платы сотрудника в любом случае не может быть удержано более 70%. Причем, удержание в указанном размере возможно исключительно для удовлетворения приведенных выше требований (алименты на несовершеннолетних детей, вред здоровью и т.д.). Если же взыскание производится для удовлетворения прочих требований, то взыскивается не более половины заработка.
Казалось бы, простое правило, но на практике оно все равно вызывает проблемы. Особенно, когда в организации имеется несколько исполнительных листов, каждый их которых предписывает производить удержания в определенной сумме. Рассмотрим конкретные примеры.
Удержания по кредиту: не больше половины
У нас работает сотрудник, у которого идут удержания по исполнительному листу в размере 1/3 зарплаты по алиментам на ребенка. А теперь пришел еще один исполнительный на 50% удержаний из его доходов для погашения взятого кредита в банке. Сколько можно удержать у сотрудника в данном случае?
Давайте разбираться. Как уже упоминалось, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей можно удерживать до 70% заработка. А вот при взыскании в пользу банка удержать можно не более половины заработка. Как эти два правила совместить в рассматриваемом случае? Для ответа нужно обратиться к положениям п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ. Там сказано: если взысканной с должника суммы недостаточно для удовлетворения в полном объеме всех требований по всем исполнительным документам, устанавливается очередность удовлетворения.
В частности, в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда. Тогда как требования банков по взысканию задолженности по договорам удовлетворяются только в четвертую очередь. Далее, в п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ, сказано, что каждая взысканная с должника сумма сначала направляется на погашение требования первой очереди, а требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.
Получается, что в рассматриваемой ситуации работодателю сначала надо полностью «расплатиться» с требованиями по алиментам, т.к. это первая очередь. Для этого достаточно взыскать всего лишь треть заработка. Значит, данное требование будет исполнено в полном размере, даже если удержано 50% заработка. Так что оснований для взыскания за пределами 50% от заработка (до 70%) в данном случае не возникает.
Оставшуюся после перечисления алиментов часть от удержанной половины заработка нужно перечислить по второму исполнительному листу в пользу банка. И таким образом поступаем вплоть до полного удовлетворения соответствующего требования банка (п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ). При условии, конечно, что в этот период не прекратится взыскание алиментов.
Приведем пример. Предположим, заработная плата сотрудника составляет 10 000 рублей в месяц. У него имеется два несовершеннолетних ребенка, на содержание которых и взыскиваются алименты. Работником предоставлены заявление и документы на соответствующий , а сумма его дохода с начала года еще не превысила 350 000 рублей. Рассчитаем сумму удержаний.
Как мы помним, в силу п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ размер удержания из зарплаты исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Значит, в данном случае размер удержания будет определяться исходя из 9 064 рублей (10000 - (10000 — 1400*2) * 13%). Соответственно, удержано по обоим исполнительным листам будет 4 532 руб. (9064 ∕ 2). Из них во исполнение требований по уплате алиментов будет перечислено 3 021,33 руб. (9064*1/3), а оставшаяся часть (1 510,67 руб.) будет перечислена во исполнение требований банка.
Алименты на детей и супругов
На работника поступили 3 постановления об удержании. Первое — на содержание супруги в размере 0,6 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения по нашему региону ежемесячно (на данный момент это 11 907 х 0,6 = 7 144,20 руб.). Второе — на содержание сына в размере 1/4 доходов ежемесячно. И третье — на содержание дочери в размере 1/6 доходов ежемесячно. Какой будет предельный размер удержаний в этой ситуации? Как распределять взысканное между тремя иждивенцами?
Как уже говорилось, при взыскании алиментов размер удержания может достигать 70% заработной платы. Но при этом речь в законе идет о взыскании алиментов именно на несовершеннолетних детей. Хотя, как следует из ст. Семейного кодекса РФ, суммы, выплачиваемые на содержание бывшего супруга, также признаются алиментами. Но поскольку алиментами на содержание детей они не являются, то для удовлетворения этих требований удержать можно не более половины заработка.
В то же время, устанавливая очередность удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам, законодатель не отделил алименты на детей от прочих алиментов. Значит, для целей очередности и распределения денег взыскания по всем трем исполнительным листам будут относиться к одной очереди — к первой. Поэтому в данном случае будет действовать правило п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ. Там сказано: если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Значит, алгоритм действий в данном случае будет таким. Сначала из заработка сотрудника должна быть удержана сумма алиментов на содержание супруги и обоих детей в пределах 50% заработка сотрудника. Удержанная таким образом сумма распределяется между всеми взыскателями пропорционально причитающейся каждому из них сумме. После этого нужно произвести доудержание алиментов на детей с тем, чтобы взыскание не превышало 70% заработка. Удержанная сумма распределяется только между детьми пропорционально причитающейся каждому из них сумме.
Посмотрим на примере. Предположим, заработная плата сотрудника составляет 10 000 руб. и он имеет право на стандартный вычет по обоим детям. Тогда сумма заработной платы, из которой будут проводиться удержания, составит 9 064 руб. (10 000 - (10 000 -1 400 × 2) × 13%). Теперь, исходя из этой суммы, определим причитающуюся детям сумму: сын должен получить 2 266 руб. (9 064 × 1/4), а дочь — 1 510,67 руб. (9 064 × 1/6).
Теперь удерживаем половину заработка (4 532 руб.) и распределяем эту сумму между всеми тремя взыскателями. Доля супруги составит (4532 ∕ (7 144,2+2 266+1 510,67)) × 7 144,2 = 2 964,74 руб. Доля сына составит (4 532/(7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 2 266 = 940,36 руб. и доля дочери (4 532 ∕ (7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 1 510,67 = 626,90 руб.
Дальше определяем сумму, которую можно дополнительно удержать на содержание детей (в пределах 70% заработка): 9 064 × 70% - 4532 = 1812,8 руб. Удерживаем ее и распределяем между двумя детьми пропорционально их долям. Доля сына (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 2 266 = 1 087,68 руб., а доля дочери - (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 1 510,67 = 725,12 руб.
Итого супруга получит 2 964,74 руб., сын — 2 028,04 руб. и дочь — 1 352,02 руб.
Сроки удержания
Не меньше сложностей возникает и при определении периода, в течение которого нужно проводить удержания. Причем, вопросы вызывает установление как начальной, так и конечной даты взыскания. Еще сложнее дело обстоит с задолженностью за прошлые периоды.
Возможны ли удержания «задним числом»?
В середине мая в бухгалтерию поступил судебный приказ, датированный 30.01.17., в котором указано, что, начиная с 20 января, необходимо ежемесячно взыскивать с сотрудника алименты в размере 1/4 заработка. С какого срока нужно сделать расчет алиментов?
Ответ на этот вопрос находим в п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ. Там сказано, что лица, выплачивающие должнику зарплату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Здесь напомним, что судебный приказ также является исполнительным документом (пп. 2 п. 1 ст. Закона № 229-ФЗ).
Таким образом, начинать удержания нужно с того момента, когда бухгалтерия получила судебный приказ, т.е. в данном случае в мае.
Осталось определить какую сумму нужно будет взыскать при первой выплате: ¼ от текущего дохода, или с учетом задолженности. В силу п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей в долях к заработку должника, определяется должника за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось.
Если взыскание производится по решению судебного пристава, то задолженность определяется именно приставом и указывается в постановлении (п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ). В данном же случае организация проводит взыскание непосредственно на основании исполнительного документа. Это значит, что ей необходимо выполнить требования п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ самостоятельно и определить размер задолженности за период с 20.01.2017 по дату получения приказа, в течение которого алименты, установленные этим документом, не удерживались.
Данная задолженность определяется исходя из заработка сотрудника за указанный период и удерживается из текущих выплат одновременно с алиментами с учетом ограничения в 70 процентов от выплачиваемой суммы, установленного п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ, вплоть до полного погашения. То есть при первой после получения судебного приказа выплате зарплаты у работника может быть удержано до 70 процентов заработка, если это необходимо для погашения задолженности по алиментам, образовавшейся с января.
В бухгалтерию 29.11.2017 пришло постановление пристава об обращении взыскания на зарплату должника. Постановление датировано 25.10.2017, а в тексте сказано, что удержания нужно производить ежемесячно в размере 1/6 от дохода с 14.09.2017. Как в данной ситуации должен поступить бухгалтер?
Эта ситуация является разновидностью предыдущей. Коренное отличие заключается в том, что взыскание производится на основании постановления пристава. Значит, организация обязана удерживать 1/6 из заработной платы и иных доходов физического лица-должника, выплачиваемых, начиная с даты получения данного постановления, т.е. с 29.11.2017. А размер и порядок взыскания задолженности за период с 14.09.2016 по 29.11.2017 согласно п. 2 ст. Закона № 229-ФЗ должен будет определить судебный пристав.
После того, как пристав это сделает, в организацию будет направлено новое постановление, содержащее информацию о величине и порядке удержания задолженности. Исполнять данное постановление организация также должна будет начиная со дня его получения.
Достижение совершеннолетия
У сотрудника удерживаются алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% заработка. Совершеннолетие ребенка наступило 6 сентября. Как правильно произвести удержание из заработной платы сотрудника за сентябрь?
Ни Семейный кодекс РФ, ни Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не содержат специальных правил определения дня, когда лицо считается достигшим совершеннолетия для целей исчисления и удержания алиментов. При этом термин «совершеннолетие» является термином гражданского законодательства (п. 1 ст. ГК РФ), что дает основания при определении момента наступления совершеннолетия использовать правила Гражданского кодекса о сроках.
Согласно ст. ГК РФ, течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Как следствие, 18 лет гражданину исполнится (и он станет совершеннолетним в терминах п. 1 ст. ГК РФ) не в день рождения, а с ноля часов следующих суток. Другими словами, 18-летним он становится на следующий день после соответствующего дня рождения.
Подтверждение правильности этого вывода можно найти и в других документах. К примеру, в абзаце 2 п. 5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 01.02.11 № 1 «О судебной практике применения законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности и наказания несовершеннолетних» указано следующее. Лицо считается достигшим возраста, с которого наступает уголовная ответственность, не в день рождения, а по его истечении, то есть с ноля часов следующих суток. А в пункте 46 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н) читаем, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается по день достижения ребенком возраста полутора лет включительно.
Таким образом, в ситуации, когда исполнительным документом предписано удерживать алименты до достижения ребенком совершеннолетия, день рождения ребенка, в который ему исполняется 18 лет, должен включаться в расчет алиментов в качестве последнего дня, за который они начисляются. А значит, прекращение начисления алиментов происходит со дня, следующего за днем рождения.
При этом размер алиментов в месяце, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, должен рассчитываться пропорционально количеству рабочих дней сотрудника в этом месяце, приходящихся на период несовершеннолетия ребенка по день рождения включительно. Ведь алименты удерживаются из зарплаты, а зарплата, исходя из положений ст. ТК РФ, начисляется за фактически отработанные дни.
Удерживать же начисленную сумму (и задолженность, если имеется) нужно из доходов работника до тех пор, пока не будет взыскано все причитающееся ребенку. То есть, фактическое удержание может продолжаться и после совершеннолетия ребенка.
Зарплата, предназначенная к выплате за выполнение трудовых функций, принадлежит заработавшему ее сотруднику. Никто не имеет права на ограничение в ее выплате. Но есть особые случаи, оговоренные законодательством, которые предусматривают некоторое удержание средств из причитающейся к выплате суммы. Важным основанием является поступление работодателю исполнительного листа – документа, обязывающего провести удержание.
- Что может послужить причиной для направления исполнительного листа,
- как происходит процедура удержания,
- в каком размере и как все это проводится по бухгалтерским счетам
Анализируем в материале ниже.
Законодательные обоснования
Федеральное и трудовое законодательство регламентирует процесс удержания части трудовых доходов по исполнительным документам.
Ст. 98 Федерального закона от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» говорит об обязанности работодателей или иных лиц, производящих выплату, на основании исполнительных документов вычитать часть денежных средств из причитающейся должнику суммы и перечислять их взыскателю. В этом акте также перечисляются документы, служащие правомерными основаниями для денежных удержаний.
ВАЖНО! Удержание и перевод денег по исполнительным документам никак не зависят от воли плательщика з/п и самого сотрудника, это безусловное обязательство.
Трудовой Кодекс РФ (ст. 138) лимитирует процент возможных удержаний, а также оговаривает случаи, на которые лимит не распространяется.
Бухгалтерские отметки о произведении удержаний производятся в соответствии с инструкциями, изложенными в Письме ФССП России от 25 июня 2012 г. №12/01-15257.
Направление исполнительного листа
Исполнительный лист – документ, переданный судебному приставу (исполнителю), который направляется им для производства удержаний по месту официального трудоустройства человека, признанного должником.
К таким бумагам могут относиться:
- документы, выданные судебными инстанциями на основе принятых решений;
- приказы судов;
- соглашения о выплате алиментов (заверенные у нотариуса);
- бумаги, выданные комиссиями по трудовым спорам;
- акты контролирующих органов, уполномоченных осуществлять взыскания с банковских счетов, в случае, если на этих счетах нет или недостаточно средств;
- исполнительные постановления судебных приставов;
- соглашение о взыскании средств во внесудебном порядке по договору залога (с исполнительной подписью нотариуса);
- другие документы, предусмотренные законом.
СПРАВКА! Наиболее часто в отдел бухгалтерии организаций поступают исполнительные листы, алиментные соглашения, приставские постановления. Должен быть предъявлен подлинник документа или выданный той же инстанцией дубликат.
Из чего именно производится вычитание
Когда необходимо провести уменьшение заработной платы на определенную сумму, может возникнуть вопрос: из каких именно составных частей зарплаты ее следует вычесть. Поскольку денежное вознаграждение за труд состоит из нескольких элементов, законодательством учтены именно те виды доходов, которые подлежат уменьшению на сумму удержания.
Денежная масса, составляющая зарплату, состоит из:
- собственно вознаграждения - оклада или тарифной ставки;
- компенсационные доплаты за стаж, звание, особые условия труда и т.п.;
- стимулирующие надбавки: премии, поощрения и др.
Вся эта сумма в первую очередь уменьшается на размер обязательных налоговых отчислений, и только затем производится расчет требующихся удержаний (ст. 99 ФЗ № 229).
Из каких доходов удерживать нельзя
Существуют выплаты, к которым неприменима процедура удержания: их перечень регламентирован ст. 101 ФЗ № 229. К таким видам доходов относятся:
- помощь, начисляемая в случае смерти члена семьи;
- гуманитарная помощь;
- компенсации, которые предусмотрены ТК России;
- средства, призванные возместить вред, причиненный здоровью.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У лиц, обязанных выплачивать алименты на детей, не достигших совершеннолетия, эта сумма будет вычтена, в том числе, из компенсационных выплат по здоровью – в этих случаях ограничение снимается.
Сколько можно удержать
Даже произведя законное удержание, нельзя лишить работника слишком значительной части заработанных им средств. Закон защищает должника, ограничивая максимальный размер вычетов из его заработной платы. Однако, при расчете размера удержаний существует несколько законодательных нюансов.
- По общему правилу, процент всех удержаний не должен превышать пятой части суммы доходов.
- В отдельных ситуациях, особо оговоренных в законах, нельзя удерживать больше половины средств.
- Максимальный размер вычетов по исполнительным бумагам - до 70% - возможен по отдельным причинам, строго регламентированным в законодательстве (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 ФЗ № 229):
- алименты на маленьких детей;
- компенсация причинения ущерба здоровью;
- выплаты по смерти кормильца;
- возмещения в результате совершения преступления.
Несколько исполнительных бумаг на одного человека
Когда на одного и того же сотрудника поступает не один, а более исполнительных листов, при начислении удержаний нужно придерживаться приоритета в очередности. Когда листов несколько, за проштрафившимся сотрудником все же должно быть сохранено не менее 50 % его зарплаты (кроме особых случаев, предусматривающих максимальное удержание).
Каждая последующая часть удерживается с суммы, оставшейся после вычитания по требованию более приоритетной очередности. Приоритет удовлетворения требований взыскателя установлен ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ.
Зарплатные уменьшения будут продолжаться, пока взыскатель не получит причитающиеся ему средства, указанные в исполнительном листе, полностью.
Если нельзя одновременно соблюсти обязательства по лимиту удержаний и начислению взысканий одной и той же очереди, то денежные средства, отчисляемые по нескольким исполнительным листам, следует распределить пропорционально.
Действия работодателя, получившего исполнительный лист
Закон диктует обязанность плательщика з/п (налогового агента) по получении исполнительного листа начать производить удержания из зарплаты и других предусмотренных ФЗ рабочих доходов должника. По всем видам исполнительных документов удержание обязано быть выполнено в день получения документа, а перевести удержанные средства взыскателю необходимо в трехдневный срок. Исключение составляет алиментное соглашение – отчисления по нему должны происходить каждый месяц.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Расходы по переводу денег взыскателю также лежат на плечах должника.
Удержания по исполнительным листам и бухучет
Если организация обширна, и такие отчисления нужно производить часто, то целесообразно открытие субсчета специально для учета таких удержаний. В таком случае, такой субсчет надо зарегистрировать в рабочем плане бухгалтерских счетов (п. 4 ПБУ 1/2008, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 06 октября 2008 г. № 106н). Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:
- дебет 70, кредит 76, субсчет «Удержания по исп. листам»: удержание из з/п сотрудника на основании исполнительного документа (название);
- дебет 76, кредит 50 (51), субсчет «Удержания по исп. листам»: удержанные финансовые средства направлены взыскателю.
Дополнительные расходы, предназначенные на доставку средств по адресу (комиссия банка за перевод, почтовый сбор и т.п.), взыскиваются с должника, и бухгалтеру также нужно их корректно списать. Можно для этого также открыть отдельный субсчет.
Работник может дать согласие на добровольное списание этой суммы либо внести ее наличными в кассу. Если согласия не получено, эти средства будут взысканы принудительно – в организации просто добавится еще один исполнительный лист. Проводка:
- дебет 70, кредит 76, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: удержание из з/п сотрудника расходов, связанных с удержанием на основании исполнительного документа (название);
- при добровольном внесении средств сотрудником - дебет 50(51), кредит 73, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: внесена сумма, возмещающая расходы работодателя на выплату средств по исполнительному листу (название).
является одним из процессуальных мероприятий в рамках производства по исполнению судебного постановления. Детальная регламентация этой процедуры предусмотрена законом «Об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ. О нюансах расскажем подробнее в нашей статье.
Основания для обращения взыскания с заработной платы
Все мероприятия в рамках дела по исполнительному производству осуществляются в пределах суммы долга, указанной в решении суда. Резолютивная часть постановления суда содержит указание на сумму, подлежащую взысканию с должника, которая будет иметь значение для совершения приставом конкретных процессуальных мероприятий.
Основания для взыскания задолженности из средств, полученных должником от работодателя (зарплаты, премий и т. д.), предусмотрены ст. 98 закона № 229-ФЗ. Судебный пристав выносит процессуальное решение об обращении взыскания в следующих случаях:
Данные обстоятельства могут совпадать в одном исполнительном производстве, но для вынесения решения о взыскании приставу достаточно установить хотя бы одно из них.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Постановление пристава — не единственный документ, позволяющий обратить взыскание на зарплату должника: в силу ст. 9 закона № 229-ФЗ взыскатель вправе самостоятельно направить по месту работы должника исполнительный документ суда.
В качестве основания для обращения взыскания на заработок гражданина судебный исполнитель указывает в тексте постановления исполнительный документ и его реквизиты.
Постановление судебного исполнителя о взыскании средств с заработка должника
Постановление о взыскании на заработную плату не является формализованным документом, однако его примерная форма утверждена приложением № 108 к приказу ФССП России от 11.07.2012 № 318. На практике именно эта форма используется должностными лицами территориальных органов ФССП при направлении исполнительного документа в адрес работодателя гражданина.
Осуществляется в точном соответствии с резолютивной частью решения суда. Так, если судебным актом предусмотрено взыскание периодичных платежей в размере 33% от заработка гражданина (например, алиментов на содержание детей), судебный пристав обязан указать в постановлении тот же размер требований.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случаях, когда взыскание на заработную плату обращается ввиду недостаточности средств или имущественных активов должника, вынесению постановления должно предшествовать оформление доказательств такого основания.
Так как в рамках исполнительных действий пристав обязан принять меры к выявлению имущественных ценностей должника, денежных средств на его счетах, материалы дела должны содержать сведения о реально осуществленных мероприятиях по розыску активов гражданина. В постановлении на взыскание данные сведения не указываются, однако формально пристав обязан соблюсти данное требование.
Порядок обращения взыскания на заработную плату должника
После вынесения постановления приставом оно подлежит направлению по месту трудоустройства должника. Если в рамках исполнительных действий приставом будет установлено несколько мест работы гражданина, постановление может быть направлено по каждому из них.
ВАЖНО! Одним из обязательных элементов содержания постановления является указание предельного размера взыскания, соответствующего остатку задолженности по исполнительному производству. Остаток задолженности можно определить только по решению суда, в котором зафиксирован точный размер долга, за вычетом сумм, уже взысканных в рамках исполнительных действий или погашенных должником в добровольном порядке.
После направления судебным исполнителем постановления по месту работы должника взыскание с заработка становится обязанностью работодателя. Не позднее 3 дней с даты выплаты зарплаты работодатель обязан произвести отчисления в адрес взыскателя (ч. 3 ст. 98 закона № 229-ФЗ). Перевод этих средств осуществляется за счет должника.
Совокупный размер удержаний не должен превышать 50% от доходов по месту работы. В состав начислений, с которых работодатель обязан производить удержание, включаются все выплаты, за исключением сумм, предусмотренных ст. 101 закона № 229-ФЗ (например, компенсация за травмы, полученные на производстве, и т. д.).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер удержания должен рассчитываться из выплат работнику, оставшихся после уплаты налогов. Правильность определения указанного размера является обязанностью работодателя, а не работника.
Из указанного лимита максимального размера удержания существуют исключения, регламентированные ч. 3 ст. 99 закона № 299-ФЗ. Так, удержание в размере до 70% от доходов может производиться в следующих случаях:
- взыскание алиментов на детей (на обязательства по содержанию супруга или родителей указанное исключение не распространяется);
- взыскание средств в счет компенсации вреда здоровью;
- исполнение решения суда о компенсации вреда, причиненного в связи со смертью кормильца;
- взыскание ущерба, причиненного совершением преступления.
Данные основания должны быть указаны в постановлении пристава, после чего подлежат обязательному исполнению работодателем.
Взыскание на заработную плату должника производится вплоть до полного погашения суммы, определенной в постановлении судебного исполнителя. Если в рамках исполнительного производства, помимо удержания из заработной платы, было произведено частичное погашение долга из иных источников, пристав должен уведомить работодателя об изменении предельного размера взыскания. Если в ходе таких мероприятий долг был полностью погашен, постановление пристава подлежит отзыву.
Итак, взыскание с заработной платы по исполнительному листу является одним из самых доступных способов исполнить решение суда. После направления документов на удержание из зарплаты обязанность по выплатам возлагается на работодателя.