Патент при регистрации индивидуального предпринимателя. Как открыть ИП на патенте
В этой статье мы подробно разберем, что такое патент, как его приобрести, какие есть сложности и подводные камни у предпринимателей на патентной форме налогообложения. Статья будет полезна предпринимателям и тем, кто планирует ими стать.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
Что такое патент?
Патентная форма налогообложения появилась в начале 2013 года и предусматривает существенное облегчение налогового бремени, лежащего на предпринимателях. Суть в следующем: аналогично вмененной форме налогообложения вычисляется потенциальный доход, который предприниматель может теоретически получить на определенном виде деятельности в течение года. От этой суммы высчитывают 6% и находят стоимость патента.
Предприниматель оплачивает сразу полностью эту сумму и получает право на ведение именно этого вида деятельности. При этом он на год может забыть о налоговой отчетности, декларациях, ведении бухгалтерии и прочем. Единственное, что остается на предпринимателе – это оплата страховых взносов, которые никто не отменял.
Патент освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС. Все это делает его работу прозрачной для налоговых органов и самого предпринимателя. Но при всей своей внешней простоте, в патентной форме налогообложения есть свои правила, которые нужно соблюдать.
Виды деятельности
Далеко не все направления предпринимательской деятельности подлежат патентной системе налогообложения, их перечень ограничен:
- Ремонт, окраска, чистка и пошив обуви;
- Ремонт, пошив кожаных, швейных, меховых, текстильных и трикотажных изделий;
- Химчистка;
- Услуги парикмахера и косметолога;
- Ремонт мебели;
- Ремонт и изготовление номерных знаков, уличных указателей, ключей и прочей металлической галантереи;
- Услуги кинолабораторий и фотоателье;
- Ремонт радиоэлектроники, бытовой техники, часов;
- Пассажироперевозки;
- Грузоперевозки;
- ТО и ремонт мотоциклов, автомобилей и сопутствующего оборудования;
- Ремонт помещений;
- Остекление балконов, лоджий, включая услуги по резке стекла и зеркал, а также художественную обработку;
- Проведение сварочных, монтажных, электромонтажных и сантехнических работ;
- Услуги по уходу за престарелыми, детьми, больными людьми;
- Услуги по репетиторству;
- Ветеринарные услуги;
- Прием стеклотары и вторичного сырья (кроме лома металлов);
- Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений;
- Производство изделий народного промысла;
- Реставрация и производство и ковровых изделий;
- Ремонт, чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- Услуги звукозаписи инструментов, пения, речи;
- Уборка жилых помещений;
- Услуги по ведению домашнего хозяйства;
- Услуги платных туалетов;
- Проведение спортивных занятий и тренингов;
- Домашнее изготовление блюд;
- Услуги грузчиков на вокзалах, в аэропортах, речных и морских портах;
- Грузоперевозки и пассажироперевозки водным транспортом;
- Хранение, сушка, мойка, сортировка, расфасовка упаковка и транспорт сельскохозяйственных культур (без сбыта);
- Механизированные, мелиоративные, транспортные, агрохимические и прочие услуги, оказываемые в сельском хозяйстве;
- Озеленение и декоративное цветоводство;
- Ведение охотничьих хозяйств с оказанием услуги по охоте;
- Лицензированная медицинская и фармацевтическая деятельность;
- Лицензированная деятельность в качестве частного детектива;
- Услуги проката;
- Обрядовые услуги;
- Экскурсионные услуги;
- Ритуальные услуги;
- Услуги вахтеров, сторожей, охранников и патрулей;
- Стационарная розничная торговля через торговые залы с площадью менее 50 кв.м.;
- Стационарная розничная торговля без торговых залов;
- Нестационарная розничная торговля;
- Услуги общепита с площадью зала обслуживания менее 50 кв.м.;
- Прочие услуги производственного типа, прописанные в гл.26.5 НК РФ.
Региональные законодательные власти могут вносить дополнения в этот список при необходимости.
Как купить?
Если у вас возник такой вопрос, то вам нужна пошаговая инструкция по получению патента. План следующий:
- Ознакомиться с местными законами на эту тему. Именно субъект Российской Федерации регулирует перечень видов деятельности, на которых можно использовать патентную форму налогообложения.
- Если ваш вид деятельности есть в этом перечне, то там указана и базовая доходность, то есть та величина денежной массы, которую вы теоретически можете заработать за год. Шесть процентов от нее и будут стоимостью патента.
- Подготовьте заявление по форме 26.5.1, которое можно скачать на сайте Налоговой службы. Помните, что необходимо выбирать форму заявления, актуальную на сегодняшний день. В противном случае налоговый инспектор отправит вас переделывать документы.
- Подайте заявление в Налоговую службу не позднее чем за десять дней до начала деятельности, и оплатите патент. После этого вы можете спокойно работать.
Важно:
если срок действия патента превышает полгода, то оплатить его можно частями, одну треть в течение месяца после регистрации, а остальную часть не позднее чем за тридцать дней до окончания действия патента.
Использовать патент могут немногие. Возможность есть у предпринимателей, оказывающих парикмахерские и косметические услуги, ремонтирующих одежду и мебель, обучающих детей и т. д. Стоит помнить, что окончательное слово остается за вашим регионом.
Выгоден ли патент?
Представьте, что вы мастер по ремонту обуви. Вы хорошо знаете свою работу, есть постоянные клиенты. Но хозяин мастерской забирает большую часть прибыли, оставляя вам копейки. Вы прекрасно понимаете, что можете работать сами на себя, но пугают все сложности предпринимательской деятельности. Представили? Вот именно для мастеров своего дела и создана патентная форма налогообложения.
Купив патент, стоимость которого порой невысока, мастер получает возможность работать на самого себя, не переживая об отчетности, налогах и прочем. Да, будет сложнее, но и получать хороший мастер будет не копейки, а приличные суммы.
Теперь другой вариант. Вновь вернемся к мастерам своего дела, но с другой точки зрения. Вы мастер по изготовлению мебели и довольно успешно работаете. Цены у вас невысоки, поток клиентов стабилен, работа приносит удовольствие. Есть только один момент. Вы работаете в тени. Налоги не платите, официально находитесь без работы. Вас в принципе эта ситуация устраивает. Но тут появляется возможность выполнить очень крупный и прибыльный заказ для серьезной компании.
И самое важное условие, которые они выдвигают – оплата за работу только безналичная, на расчетный счет организации. Компании вынуждены так поступать, чтобы подтверждать свои расходы. У вас есть два варианта: или упустить этот заказ, или стать той самой организацией и заработать приличную сумму.
Патентная форма налогообложения является тем самым мостиком между мастерами и организациями. Став индивидуальным предпринимателем вы сможете удовлетворять запросы компаний и получать за это большие суммы, чем при работе с населением. При этом важно просчитать стоимость патента и расходов на страховые взносы, а затем сравнить эту сумму с потенциальным доходом от работы с организациями. После этого станет ясно, выгоден ли для вас патент или нет.
Срок действия
Патент имеет определенный срок действия. Обычно его покупают на один год, но если вам нужен патент на один сезон, то есть и такой вариант. В этом случае меняется стоимость. Например, патент, стоимостью 12 000 рублей в год, при покупке на один квартал будет стоить всего 4 000 рублей.
Патент можно продлить, но сделать это нужно очень грамотно. До 20 декабря текущего года необходимо подать заявление в Налоговую службу и оплатить патент.
Важно:
Если вы не успели оплатить патент или подать заявление, то вы теряете право на его применение. В этом случае вы автоматически переходите на , что влечет за собой большие расходы на кассовое оборудование и моментально увеличивает объем отчетных документов.
Название для статьи мы выбрали неслучайно. В последнее время подобных вопросов от наших читателей было множество. У кого-то возникли проблемы при обращении в налоговую – налоговики сказали, что услуги юрлицам должны облагаться по или , у других возникли собственные сомнения о том, а можно ли перейти им на патент, если среди клиентов есть юрлица.
Вопрос чаще всего звучал даже так: «я – ИП на , можно ли мне работать с юрлицом, которое будет рассчитываться со мной через расчетный счет?» В этой статье мы постарались собрать все точки зрения на возможные ситуации, потому что однозначного ответа на эти вопросы все равно нет.
Итак, начнем с того, что откроем в НК РФ главу 26.5, посвященную ПСН, и внимательно прочитаем. И что обнаружим?
Что ничего про какие-либо запреты на работу с юрлицами в ней нет, отсутствуют и ограничения на расчеты по безналу. Это действительно так.
ПСН могут использовать только ИП – об этом ограничении знают все. Также при переходе на этот спецрежим есть пределы для значений выручки и численности работников. Но нигде в НК РФ не указано, что ИП не может использовать ПСН, если работает с юрлицами или получает оплату за товары и услуги безналичным путем.
Означает ли это, что ИП на ПСН может иметь среди клиентов юрлиц?
Означает, но не всегда. В нашем законодательстве, как всегда, есть противоречия и исключения. О них и поговорим. Так как НК РФ никакой дополнительной информации больше не даст, обратимся к официальным разъяснениям – письмам Минфина РФ, которые частично помогут понять, что к чему.
Начнем с торговли
Здесь разобраться в ситуации поможет письмо Минфина № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г., в котором рассматривается вопрос о том, может ли ИП с деятельностью «розничная торговля», продавать товары юрлицам. Что видим в этом документе?
ПСН можно использовать только тем ИП, которые торгуют именно в розницу. Оптовая торговля отсутствует в списке видов деятельности, которые подходят для патентного спецрежима, поэтому, если вы занимаетесь оптом, то налог с доходов от такой торговли может быть исчислен только в рамках ОСНО или УСН. Оптовая торговля – реализация каких-либо товаров согласно договоров поставки и госконтрактов. Если вы продаете юрлицу продукцию по договорам такого типа, то ПСН по отношению к данным операциям вы использовать не можете.
Вывод! Если у ИП с юрлицом подписан договор поставки или государственный контракт, в раках которого реализуется продукция, — он однозначно не может использовать ПСН при налогообложении этих операций. В этом случае продажа физлицам будет облагаться по ПСН, а продажа юрлицам – по общему режиму или упрощенке.
Если никакого договора поставки или государственного контракта нет, а вы просто продаете юрлицу некую продукцию, например, продукты для столовой, то здесь ситуация другая. В принципе, это возможно классифицировать как куплю-продажу в розницу и использовать ПСН. Но как всегда, есть одна «загвоздка». Договор розничной купли-продажи по своей сути предполагает передачу клиенту товаров для личного использования (или семейного / домашнего), а также иного использования, несвязанного с ведением предпринимательской деятельности.
Здесь, кстати, есть риск, что вот это «иное использование», налоговики при проверке могут истолковать по-своему. Почему? Ответ довольно прост: покупка товаров юрлицом в любом случае осуществляется не для личного или домашнего пользования. Те же продукты питания для столовой предназначаются работников юрлица, непосредственно участвующих в предпринимательской деятельности. А значит риск, что налоговая отнесет такие продажи к оптовым, все равно есть.
Вывод! Продажу товаров юрлицу без заключения договора поставки, можно классифицировать как розничную. В этом случае можно ИП вправе использовать ПСН, но так как есть риск вопросов со стороны налоговиков, то надо быть готовым отстаивать свою позицию.
Вывод 2! Ограничений для ИП на ПСН на безналичные расчеты с покупателями нет. Это подтверждает и указанное выше письмо Минфина РФ № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г. В конце концов, любое физлицо может изъявить желание оплатить покупку через расчетный счет просто потому, что ему так будет удобнее.
Теперь поговорим об оказании ИП на ПСН услуг
Начнем с самой простой ситуации, когда в патенте, который получил ИП, вид деятельности указан точно так, как он прописан в перечне, содержащемся в НК РФ.
В этом случае, ИП вправе работать как в физлицами, так и с юрлицами. Такую точку зрения можно увидеть в письмах Минфина № 03-11-11/398 от 28.12.2012 г., № 03-11-11/48 от 17.02.2012 г. и № 03-11-12/13 от 01.02.2013 г. Здесь все предельно ясно: если формулировки, обозначающие вид деятельности, одинаковые, то ИП вправе работать с любыми клиентами – их правой статус и форма расчетов значения не имеют.
Вывод! Если деятельность, прописанная в патенте ИП, прямо поименована в перечне, содержащемся в гл. 26.5 НК РФ, то ИП на ПСН вправе работать с юрлицами.
Теперь несколько изменим исходные условия рассматриваемой ситуации: у ИП в патенте вид деятельности указан так же, как и в Налоговом Кодексе, но он одновременно с этим оказывает услуги, прямо в этом списке не поименованные. Разобраться в этом случае помогает письмо Минфина РФ № 03-11-12/12 от 25.01.2013 г., где дается ответ на вопрос ИП, оказывающего услуги по ремонту и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий. В патенте у ИП вид деятельности аналогичен формулировке в НК РФ, но предприниматель осуществляет также ремонт мониторов ЭВМ и спрашивает, попадает ли эта услуга под ПСН, в том числе в случае работы с организациями?
Минфин в указанном выше письмо отвечает на данный вопрос положительно, аргументируя свой ответ тем, что деятельность, прописанная в патенте, соответствует в ОКУН разделу 013000, где по коду 013325 предусмотрен ремонт электрокалькуляторов, персональных ЭВМ и прочей компьютерной техники.
Вывод! ИП при работе с юридическими и физическими лицами в случаях оказания услуг, которые по ОКУН относятся к деятельности, прописанной в патенте, может использовать патентный спецрежим. При этом должно соблюдаться требование тождественности формулировок: название деятельности в патенте должно быть ровно таким же, как и в перечне в НК РФ.
Наконец, мы дошли до ситуации, когда в патенте, полученном ИП, вид деятельности прописан не так, как в НК РФ. Когда такая ситуация может возникнуть? Согласно налоговому законодательству, регионы самостоятельно могут предусматривать использование ПСН для других видов деятельности, относящихся по ОКУН к бытовым услугам. Как быть здесь?
Здесь необходимо обратиться к письмам Минфина РФ № 03-11-11/48 от 01.02.2013 г. и № 03-11-11/50715 от 03.09.2015 г., в которых четко говорится, что деятельность, проставленная в патенте, прямо не названа в перечне, приведенном в НК РФ, работать с юрлицами ИП в рамках ПСН не может. Точно такая же ситуация будет и тогда, когда формулировка вида деятельности, установленная региональными властями, отличается от той, которая указана в НК РФ. Например, региональные власти в патенте пишут «Ремонт и изготовление мебели», а в НК РФ есть только «Ремонт мебели».
Вывод! Если указанная в вашем патенте деятельность не присутствует в перечне гл. 26.5 НК РФ или отличается формулировкой, то использовать ПСН по операциям с юрлицами в данном случае вы не можете. Таким образом, ИП при работе с физлицами вправе платить налог на основе патентного режима, а с юрлицами – только в общем порядке или по упрощенке.
Итог нашего рассуждения таков
- ИП на ПСН может работать по безналу – в НК РФ такого ограничения для рассматриваемой категории налогоплательщиков нет, это мнение подтверждают и разъясняющие письма Минфина РФ.
- Предпринимателю на ПСН можно работать с юрлицами, если вид деятельности, прописанный в его патенте, полностью соответствует формулировке, содержащейся в перечне гл. 26.5 НК РФ.
- ИП нельзя работать с юрлицами в рамках патентного налогобложения, если формулировка вида деятельности в его патенте отличается от перечня в НК РФ или вообще отсутствует в нем, так как дополнительно введена региональными властями. По таким операциям с юрлицами ИП должен будет использовать иной режим налогообложения.
Эта статья для индивидуальных предпринимателей, подумывающих о применении ПСН – патентной системы налогообложения. Мы расскажем о преимуществах, предупредим о «подводных камнях» ПСН и поможем вам сделать правильный выбор.
Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу - с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.
Условия применения ПСН
Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.
Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.
Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).
Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).
Преимущества ПСН
Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.
Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.
Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.
Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.
Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.
Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы» , с указанием конкретных видов деятельности.
Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.
Недостатки ПСН
Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.
Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.
Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте - средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, (п. 2 ст. 76 НК РФ).
К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).
Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.
Как получить патент
Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?
В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).
Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:
- первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
- второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.
Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).
Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП - для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).
Учет и отчетность при ПСН
Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.
Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.
В 2013 году законодательно ввели патентную систему налогообложения или ПСН. В 2017 году её изменили: часть положений упростили, а часть, наоборот, усложнили. Поэтому важно изучить все нюансы и тонкости работы на патенте, если индивидуальный предприниматель хочет перейти на данную систему сбора налогов.Итак, ИП патент налоги и обязательные платежи 2019 году – чего ожидать?
Краткая информация о патенте
Если объяснять простыми словами, то патентная система налогообложения – система сбора налогов, при которой платежи в казну государства выплачиваются авансом, не предусматривающая почти никакого отчёта.
Ниже будет представлена краткая структурированная информация о ПСН:
- патент действует от одного до двенадцати месяцев (в рамках календарного года);
- для его повторного оформления подаётся заявка в местную налоговую службу до 20 декабря текущего года;
- чтобы ИП получил патент, его доход не может превышать 60 млн, а количество персонала – не более 15 сотрудников;
- в 2019 отчётность ИП на патенте оформлять не нужно;
- если оплата не произведена вовремя, патент теряет свою юридическую силу.
Следующие налоги для действующегоИПв 2019 году на патенте не оплачиваются:
- подоходный;
- на получаемую прибыль;
- на недвижимость.
Причём неважно, трудоустроены у данного предпринимателя сотрудники или нет.
При этом ИП на ПСН также не обязан производить заполнение различных деклараций и подачу отчётностей. Так выглядит ответ на интернет-запрос «ИПпатент отчётность 2019».
Достаточно лишь вести так называемую книгу учёта доходов и расходов. Более того, предприниматели на патенте имеют право не вести бух-учёт и не использовать ККТ.
Отчётность для ИПпри патенте оформлять не нужно.
Социальные взносы
Стоит отметить, что с 2017 года Пенсионный Фонд России, ранее занимавшийся сбором обязательных налогов с ИП на ПСН, передал свои полномочия ИФНС.
Теперь налог для ИП, которые не имеют официально трудоустроенных сотрудников, складывается из следующих отчислений:
- 26% в ПФР;
- 1% в ФФОМС;
По собственной инициативе предприниматель может перечислять 2.9% в Фонд соцстрахования на будущее, если возникнет нетрудоспособность. Данный платёж обязательным не считается.
При этом если индивидуальный предприниматель реально зарабатывает более 300 тысяч рублей, то ему также обязательно нужно заплатить 1% от суммы превышения (так называемый однопроцентный налог).
Единственный бюрократический аспект в данном случае – необходимость вести книгу учёта. Как было сказано выше, какая-либо налоговаяотчётность по патенту для ИП 2019 не предусмотрена.
Согласно новым правилам, введённым в 2019 году, предприниматели, работающие на патенте и имеющие официально трудоустроенных работников, отчисляют за них проценты по пониженным ставкам. При этом число сотрудников не должно превышать 15 человек.
В таком случае ИП на патенте страховые взносы выплачивать в 2019 году за работниковбудет в следующем размере:
- 22% в ПФР;
- 2,9% ФСС;
- 5,1% ФФОМС.
ОтчётностьИП на патенте с работниками в 2019 году следующая:
- Данные о количестве работников (этот документ просто должен быть в наличии).
- Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (по месту регистрации предпринимателя).
- Справку по форме 4-ФСС (подать в Фонд соцстрахования).
Индивидуальный предприниматель, зарабатывающий более 300 тысяч рублей, должен обязательно заплатить 1% от суммы превышения.Чтобы оформить патент, число сотрудников ИП не должно превышать 15, а годовая прибыль – 60 млн.
Обязательные платежи и «налоговые каникулы»
Обязательные платежи для физлиц, работающих с патентной системой налогообложения, рассчитываются исходя из:
- Уровня МРОТ (в начале 2019 его повысили до 9489).
- Месяцев действия патентного документа.
Для медицинского обязательного страхования размер процентных отчислений составляет 5.1%, а размер выплаты – 5840 р.
Для пенсионного – 26% –26545 р.
Для обязательного страхования по нетрудоспособности – 2.9% – 3300.
Формула расчёта выплат выглядит следующим образом: 12 нужно умножить на значение МРОТ и процентный коэффициент (например, 0.051, 0.26 или 0.029 для трёх вышеописанных случаев соответственно).
Физлица, в первый раз зарегистрировавшие свой бизнес и при этом использующие ПСН, независимо от наличия персонала, имеют право оформить для себя «налоговые каникулы» сроком на два года. В этот период они не вносят никаких обязательных налоговых платежей кроме тех, которые они обязаны выплачивать, как физические лица, а также некоторые соцвзносы.
Право оформления льготного режима имеют индивидуальные предприниматели, которые работают в далее приведённых сферах:
- научная;
- предоставление бытовых услуг;
- производственная;
- социальная.
Вопрос применения льготного налогового режима решается властями региона, где зарегистрирован патент.
Сколько стоит патент?
Глубоко заблуждаются те, кто думает, чтопатентный налог обойдётся для ИПдёшево. Да, в каких-то регионах на конкретные типыбизнеса оформление действительно стоит недорого, но такая ситуация встречается нечасто.
Фактически расчёт стоимости производится следующим образом:
- власти региона вычисляют потенциальныйдоход, который может получить ИП на ПСН в определённойобласти, а затем на его основе рассчитывают стоимость патента;
- уровень такого дохода ежегодно корректируется с помощью регулирующего коэффициента, который призван отражать динамику изменения цен по всей стране.
Стоит отметить, что каждый субъект России устанавливает уровень потенциально возможнойприбыли самостоятельно. Также он может повышать или понижать его в 3 или даже 10 раз.
В итоге размер оценочной прибыли принимается в качестве налоговой базы. В свою очередь, налоговый патент для ИП оценён в стоимость 6% от этой базы, если она не превышает 1 млн.
В случае, когда патент оформляется на период менее полугода, его нужно оплатить в оформляемый период действия документа; если же разрешение взято на более продолжительный срок, то треть от его стоимости должна быть оплачена в первые 90 дней действия документа, а две трети – в дальнейший период юридического действия патента.
На кого рассчитана ПСН?
Данная система сбора налогов была создана, прежде всего, для тех физлиц, которые имеют высокий уровень годовой прибыли. Остальным ИП ПСН пользоваться невыгодно.
Важно заметить, что патент могут оформить исключительно индивидуальные предприниматели, а не юрлица.
Области, в которых могут работать ИП на патенте, каждый регион выбирает самостоятельно. Правда, почти во всех субъектах РФ патент могут оформить предприниматели, предоставляющие:
- Экскурсионные услуги.
- Прачечные услуги.
- Ремонт обуви.
- Перевозки пассажиров.
Все виды деятельности отражены в статье 346.43 НК РФ. Их насчитывается. С 2016 года список не менялся на общегосударственном уровне, а региональные власти самостоятельно пополняют его.
Правда, с 2017 года законодатели активно рассматривают вариант, при котором ПСН можно будет оформить предпринимателю на любые виды деятельности.
Получение и действие патента
Каждый регион страны устанавливает собственные требования, которые нужно учесть предпринимателю, чтобы получить или заново оформить патент.
Но есть и основные нормативы, которые распространяются на всесубъекты страны:
- Если годовой доход ИП превышает 60 млн, то патент становится недействительным.
- Патент нельзя продлить. Его можно только оформить заново.
- ПСН не распространяется на товарищества или организации, работающие по договору доверительного управления.
ИП, занимающиеся общепитом, могут оформить патентную систему налогообложения, если территория (зал, помещение), в котором они работают, по площади не превышает 50 м2.
Также патент выгодно получать предпринимателям, занимающимся сезонным бизнесом. Например, сдача в аренду жилья на курортах, работа по озеленению городов или услуги уборки снега зимой. В таком случае они получают наибольший доход и не производят лишних налоговых отчислений.
Чтобы приобрести патент, индивидуальному предпринимателю нужно за десять дней до регистрации ИП подать заявление в Федеральную Налоговую Службу (форма N 26.5-1). Шаблон документа есть на официальном сайте службы. В заявленииуказывается область предпринимательства, в которой откроется бизнес.
Заявление подаётся либо по почте, либо через интернет.
Выданный патент распространяется на все виды деятельности, которые в нём указаны.
Патент действует только на территории региона, где его выдали. Его юридическая сила распространяется только на конкретный субъект Российской Федерации.
Патентная система налогообложения для ИП регулируется главой 26.5 НК РФ. Уже несколько лет ведутся разговоры о том, что патентная система налогообложения для ИП заменит единый налог на вмененный доход. Однако на сегодняшний день оба этих спецрежима используются на территории России. Рассмотрим, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент.
Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП
Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена.
В чём суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.
Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).
ВАЖНО! Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Виды деятельности, попадающие под патент в 2016 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом не изменились.
ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек.
ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.
Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на всех режимах налогообложения: они не должны превышать 60 000 000 руб.
Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?
За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.
Почему могут отказать? Причин несколько:
- неверно оформлено заявление (например, допущена ошибка в виде деятельности или сроке действия патента);
- предприниматель нарушил условия перехода на ПСН;
- имеются долги по оплате предыдущего патента.
Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.
Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.
ВАЖНО! Региональные власти могут на 2 года уменьшить ставку налога по патенту до нуля для ИП, впервые начавших свою деятельность и работающих в производственной, социальной или научной сфере. Такую льготу можно применять до 2020 года включительно.
Пример . Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:
- потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг — 900 000 руб.;
- налоговая ставка — 6%;
- срок действия патента — 11 месяцев;
Размер налога рассчитывается так:
900 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 49 500 руб.
Таким образом, предприниматель заплатит за 11 месяцев работы налог по патенту в размере 49 500 руб.
ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.
Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 16 500 руб., а затем до конца работы — еще 33 000 руб.
Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).
По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.
Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД
ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.
В соответствии с ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, ЕНВД с 1 января 2018 года отменяется, поэтому имеет смыл рассмотреть преимущества и недостатки предлагаемой на смену ЕНВД патентной системы налогообложения для ИП .
В чём плюсы ПСН?
- Гибкость сроков использования — патент можно купить, например, только на период сезонной продажи фруктов или овощей, даже всего на месяц.
- Легкость расчета налога: в налоговой сами инспекторы посчитают сумму патента для предпринимателя. Размер налога на вмененный доход считать сложнее — нужно учесть ежегодные изменения К1 и К2, а по физическим показателям, таким как торговая площадь, могут быть даже споры с инспекцией. Сумма патента не зависит ни от каких показателей и является фиксированной.
- ИП на патенте ведет только книгу учета доходов и расходов по каждому патенту. При этом привозить на проверку в инспекцию книги не нужно (письмо Минфина РФ от 11.02.2013 № 03-11-11/62). А вот плательщикам на ЕНВД необходимо каждый квартал сдавать декларации.
- Почти по всем видам деятельности на патенте бизнесмен может применять сниженные страховые тарифы к вознаграждениям за труд работников: 20 процентов в ПФР и 0,2 процента в ФСС (исключение — виды деятельности, перечисленные в подп. 19, подп. 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Зато на ЕНВД коммерсант может снизить налог на сумму страховых взносов за работников в ПФР и ФСС (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Если у предпринимателя нет работников, то он уменьшает ЕНВД на фиксированные взносы в ПФР и ФСС (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
- И ПСН, и ЕНВД предусматривают разрешение не использовать ККТ при приеме денег от клиентов. Но по требованию покупателя необходимо выдать ему отпечатанный в типографии БСО.
Подробнее о бланках строгой отчетности можно прочесть в материале .
Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На ЕНВД бизнесмен может нанять до 100 человек.
ВАЖНО! В некоторых регионах, например, в Москве, единый налог на вмененный доход отменен.
Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте
Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2015 году, решив открыть парикмахерскую и наняв 3 сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 30 000 руб.
Стоимость патента составила 49 500 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников, уплачиваемые по льготным ставкам:
30 000 руб. × 3 сотрудника × 11 месяцев × 20,2% = 199 980 руб.
Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в ПФР и ФСС за 11 месяцев (при условии, что он их уплачивает равномерными частями в течение года):
17 059,90 + 3 346,37 = 20 406,27 руб.
Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят:
49 500 + 199 980 + 20 406,27 = 269 886,27 руб.
Подробнее с особенностями ПСН для жителей Москвы можно ознакомиться в статье
Выводы
Патентная система налогообложения появилась не очень давно, но уже стала удобным режимом налогообложения для мелкого бизнеса, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить предпринимателей от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, отсутствие возможности уменьшения суммы патента на страховые взносы за предпринимателя и его сотрудников, а низкий порог максимально разрешенного количества работников, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2016 для ИП .