Причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности при расчётах
Кредиторская задолженность может относиться ко всем субъектам хозяйствования, как к предприятиям всех форм собственности, так и к физическим лицам. Такая задолженность означает, что субъект обязан погасить свои обязательства в будущем перед субъектами хозяйствования, возникшим в результате договорных отношений.
Задолженность возникает в результате деятельности субъекта, когда его обязательства по договору или же по другим причинам наступают не по факту поступления товаров или услуг, а несколько позже, то есть оплата не совпадает с моментом получения.
Если у предприятия неблагоприятный показатель такой задолженности, то это значительно снижает его привлекательность при финансовой оценке или определения платежеспособности. Кроме этого, за злостные уклонения от уплаты кредиторской задолженности предусмотрено уголовное наказание.
В самом бухгалтерском учете существует несколько видов задолженности, это
Виды
- задолженность перед поставщиком материальных ценностей или товара,
- услуг или подрядчиком,
- перед сотрудниками по заработной плате,
- налоговыми органами,
- а также другие виды долговых обязательств.
Реалии жизни таковы, что задолженность - по сути долг предприятия, он может возникнут по разным причинам, например, задолженность по платежам за коммунальные услуги или ремонтным работам. Поэтому такой вид задолженности может возникнуть не только у корпораций и предприятий, но и у обычной домохозяйки. Ведь сотовый оператор предоставляет сначала услугу, а потом выставляет счет за пользование ею.
Для крупных предприятий наличие таких долговых обязательств чреваты последствиями. Так, все обязательства требуют погашения в срок, который устанавливается договором, если это не будет сделано, то предприятие попадает в состояние дефолта.
Очень часто просроченная обязательство предприятия используют для поглощения или захвата компании. Для этого происходит анализ самой просрочки предприятия, а затем она покупается у контрагента, и выставляются агрессивные требования, которые подчас невозможно исполнить, для ее погашения. В результате чего начинаются судебные разбирательства, в ходе которых право собственности на компанию может перейти агрессору.
Сроки
По срокам кредиторскую задолженность делят на два основных вида:
- Просроченная кредиторская задолженность.
- Текущая кредиторская задолженность.
Текущая задолженность – это долговые обязательства, сроки уплаты которых еще не наступили, за вычетом просроченной задолженности и той, которая не урегулированная на текущий момент.
Самой распространенной ошибкой является забывчивость бухгалтеров о том, что просроченное обязательство является источником прибыли компании. Например, за дебиторской задолженностью руководитель и бухгалтер очень тщательно следят, а вот про кредиторскую забывают. Выявлением наличия или отсутствие такого факта является инвентаризация бухгалтерских счетов, однако этого часто не делают, что приводит к игнорированию кредиторской задолженности.
Просроченная кредиторка - это денежные средства, не возвратившиеся к поставщику вовремя.
Если такая ситуация длится по конкретному случаю более трех лет, то тогда такая задолженность признается безнадежной и денежные средства необходимо отнести к прибыли предприятия. Что влечет к уплате налога и корректировки отчетности по НДС.
Если есть акты сверки с контрагентом, документы свидетельствующие о наличие дебиторской задолженности и согласие с таким фактом поставщика, например, подписанное дополнительного соглашения к договору, то такая задолженность относится к урегулированной, то есть признается текущей кредиторской задолженностью и в таком случае, она не является просроченной, при этом ее уже не относят к прибыли. Срок давности, после подписания дополнительного соглашения возобновляются и начинает действовать с момента подтверждения кредитором.
Забытая задолженность может послужить поводом для обращения в судебные инстанции налоговых органов, для взыскания налога и различных штрафных санкций.
Очень долгое время суды становились на сторону предприятия в этом вопросе, однако в последнее время этого не наблюдается.
При анализе просроченных обязательств стоит отметить наличие, так называемой неоправданной кредиторской задолженности, такое обязательство наступает тогда, когда товары или услуги, оказанные контрагентом были поставлены, в то время как расчетные документы, по каким-то причинами еще не поступили. В этом случае кредиторская задолженность признается неоправданной.
Длительность кредиторской задолженности, аналитики условно разделяют на три вида, с момента возникновения долговых обязательств:
- Срок кредиторской задолженности до 180 дней, такой вид относят к текущей задолженности, что может обуславливаться контрактами и техническими аспектами деятельности компании.
- Срок до одного года свидетельствует об ухудшении ситуации в делах компании, такой показатель может послужить катализатором для активных действий кредиторов по взысканию долговых обязательств.
- От одного года до трех, такой показатель свидетельствует о тяжелом финансовом положении предприятия и высоких рисков банкротства.
Стоит отметить, что к долговым обязательствам стоит подходить с глубоким анализом ситуации.
Расчеты и формулы
При аудите и составлении внутренней отчетности, можно прибегнуть к расчету сроков погашения кредиторской задолженности. Зачастую это делается для определения финансовой устойчивости, а также для различной отчетности перед инвесторами и кредиторами. Этот метод часто называют определением срока давности кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность*период/выручка от себестоимости товаров.
Давность такого рода просрочки показывает количество дней, за которые компания может погасить все свои обязательства.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Оборачиваемость кредитной задолженности очень важный показатель предприятия, он демонстрирует сколько раз за взятый период компания может погасить среднюю величину своих долговых обязательств.
Коэффициент оборачиваемости рассчитывают из отношения всей стоимости приобретенных товаров и услуг к средней величине долговых обязательств за этот же период. Как правило, в бухгалтерском учете нет всей информации по покупкам компании, тогда покупки компании определяют расчетом:
Себестоимость всех продаж + остатки на начало срока – остатки, которые есть на конец рассчитываемого периода. Стоит отметить, что не учитываются покупки не связанные напрямую с деятельностью предприятия.
Кроме этого, часто помимо самого коэффициента оборачиваемости, рассчитывают и оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:
Конечно, рассчитываемый коэффициент сильно зависит от области, в которой работает компания и от масштабов ее деятельности. Для кредиторов высокое значение такого показателя только на руку, потому что это свидетельствует о финансовой дисциплине компании и ее ликвидности. Для предприятия важно снизить значения такого показателя, так как это позволяет иметь в своем распоряжении часть неоплаченной кредиторской задолженности, что по сути является дополнительным источником для финансирования деятельности.
Бюджетные организации
Возникновение таких обязательств у бюджетных организаций, зачастую, связано с недофинансированием в рамках ассигнований из казначейства. Как правило, все обязательства таких организаций предусмотрены специальными сметами.
Бюджетное обязательство – это обязательство предусмотренное ассигнованием в пределах ранее утвержденного бюджета организации, если обязательство взято помимо ранее утвержденной сметы, то такое обязательство уже не будет бюджетным и является бюджетным правонарушением. Следовательно, это можно расценить как должностное превышение полномочий, что наказывается административным штрафом.
Её Учет отражается по счетам бухгалтерского учета:
К 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К 62-2 «Расчеты по авансам полученным».
К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и другие.
Её Увеличение не всегда является негативным показателем для компании. Так, увеличение объемов производства, рынков сбыта, перевозок готовой продукции ведет к увеличению. Не стоит рассматривать долговые обязательства предприятия как отдельно взятый показатель. Долговые обязательства часто сопоставляют с дебиторской задолженностью компании, это более объективно помогает проанализировать результат деятельности предприятия.
Так же она в балансе предприятия отражается наряду с другими активами, так как по сути является частью собственности полученной в результате хозяйственной деятельности, несмотря на то, что обязательства по ней еще не наступили.
При осуществлении хозяйственной деятельности, ни одно предприятие не может обойтись без такого вида долговых обязательств, как кредиторская задолженность. Управление долговыми обязательствами компании всегда являются частью общей политики компании и неотъемлемой составляющей управления всеми активами. Деятельность предприятия должна быть направлена на оптимизацию самого долга при увеличении продаж, товарооборота и производства.
Причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности при расчётах. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими платежами. Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.
В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы.
Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия). Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости.
Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот. Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа.
Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения.
Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств. При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю – плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса.
Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств. Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги анализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер, принимаемых предприятием к их погашению.
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из–за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита из задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышенная рассматривается как дебиторская задолженность.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно–следственные органы для возмещения ущерба.
Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д. У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.
При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно–материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности. 1.3
Конец работы -
Эта тема принадлежит разделу:
Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками
Целью данной работы является исследование соотношения расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере фирмы ООО «Амилина». Для реализации… Объектом являются все возможные операции с поставщиками и подрядчиками. Предметом исследования являются способы учёта и анализа расчётов с поставщиками подрядчиками.
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
> Дебиторская задолженность предприятия: причины возникновения, виды, методы анализа
Образование дебиторской задолженности, ее существование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:
Для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств;
Для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг.
Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами.
Дебиторская задолженность возникает в результате договорных отношений в момент перехода права собственности на товары, работы, услуги или в результате предварительной оплаты (передачи денежных средств авансом) в счет получения в будущем товаров, работ, услуг при условии, что передача материальных ценностей и оплата денежных средств не совпадают по времени. Таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между коммерческой сделкой и ее оплатой. По сути, образование дебиторской задолженности представляет собой иммобилизацию, т.е. отвлечение из оборота собственных оборотных средств. Появление дебиторской задолженности как актива в бухгалтерском балансе сопровождается изменением состава оборотных активов: стоимость реализованных активов перетекает в дебиторскую задолженность. В связи с тем, что стоимость затраченных и реализованных активов, как правило, меньше стоимости дебиторской задолженности (цены реализации), в пассиве бухгалтерского баланса возникают налоговые обязательства и прибыль.
Роль дебиторской задолженности не ограничивается только позицией в балансе. Дебиторская задолженность организации образовывается и погашается в результате деятельности организации, формируя притоки денежных средств. Наибольший удельный вес в структуре актива баланса, как правило, составляет дебиторская задолженность, возникающая в результате текущей (основной) деятельности, которая связана с реализацией товаров, работ, услуг, производимых или оказываемых организацией. Активы организации в виде сырья, материалов, основных средств (через амортизацию) переносят свою стоимость на вновь создаваемую продукцию, товары, работы, услуги. Реализация этой продукции, товаров, работ, услуг сначала превращается в дебиторскую задолженность, затем погашается и принимает форму денежных средств. Приток денежных средств возникает при оплате дебиторской задолженности.
Образование дебиторской задолженности в организации связано с образованием имущественных требований к покупателям, которые не оплатили товары, работы, услуги, или к поставщикам, которые не предоставили товары, работы, услуги. Дебиторская задолженность может возникать в сфере правовых отношений с государством или муниципальными образованиями, которые обязаны произвести определенные законодательством компенсационные выплаты. Дебиторская задолженность, запасы, денежные средства являются составляющими оборотного капитала с различными уровнями ликвидности и риска. В процессе кругооборота они меняют свою материально-вещественную форму, переходят из одной стадии в другую, возмещая стоимость выручки (себестоимость + прибыль) в виде денежных средств. Если организация продает свои товары, работы, услуги с условием рассрочки платежа (в кредит), то прибыль возникает в момент реализации продукции. При этом до того, как оплачены счета за отгруженные товары, работы, услуги, нет реального притока денежных средств. Поэтому изменений в остатках денежных средств не происходит, но за счет возникновения дебиторской задолженности увеличивается чистый оборотный капитал и появляется прибыль от продаж. Когда дебиторская задолженность будет оплачена, увеличатся денежные средства на сумму уменьшения дебиторской задолженности, но прибыль организации не увеличится. Таким образом, момент возникновения дебиторской задолженности связан с моментом появления прибыли от продаж.
Время, в течение которого денежные средства вложены в созданные запасы (с момента их оплаты), незавершенное производство, готовую продукцию и дебиторскую задолженность, является длительностью финансового цикла. Финансовый цикл оборотного капитала представлен на рисунке 4 (цифрами 1, 2, 3 обозначена степень ликвидности; 1 - абсолютная ликвидность).
Рисунок 1.4 Финансовый цикл оборотного капитала
Длительность финансового цикла зависит как от внешних факторов (ситуации на рынках сбыта и закупок, системы налогообложения, форм финансирования), так и от управленческих решений (активности и профессионализма менеджеров). Оптимизация финансового цикла - одна из главных целей деятельности финансовых служб организации, так как дает ей значительные преимущества. Очевидно, что пути сокращения финансового цикла связаны с сокращением производственного цикла, уменьшением времени оборота дебиторской задолженности, увеличением времени оборота кредиторской задолженности.
Можно сделать вывод, что время, в течение которого денежные средства вложены в дебиторскую задолженность, является финансовым циклом этой задолженности. Длительность периода погашения дебиторской задолженности, как следует из рисунка 1.5, является составляющей частью финансового цикла организации в целом. Период от момента отгрузки товаров, предоставления работ и услуг (т.е. от момента образования дебиторской задолженности) до получения денежных средств должен сопоставляться со временем, необходимым для однократного оборота средств организации, т.е. с длительностью производственно-коммерческого цикла.
В течение финансового цикла активы организации (запасы, незавершенное производство, готовая продукция) меняют свою материальную форму на дебиторскую задолженность, которая выражена в денежных единицах. Одновременно активы организации перемещаются из сферы производства в сферу обращения. Следовательно, в момент образования дебиторской задолженности меняется структура оборотного капитала: материальная форма переходит в денежную форму, сфера производства сменяется сферой обращения. Рассматривая эти изменения применительно к финансовому циклу, следует отметить, что эти изменения и превращения из одного вида в другой носят системный характер и являются нормальными, если в каждом цикле при образовании дебиторской задолженности формируется прибыль организации.
Дебиторская задолженность не может погашаться сразу и в полном объеме денежными средствами. Обычно при продажах предусмотрена отсрочка платежа. Поэтому размер дебиторской задолженности и сроки ее погашения должны контролироваться и уравновешиваться наличием кредиторской задолженности.
Следует отметить, что дебиторская задолженность не всегда погашается денежными средствами или иными активами. В случае невозможности ее взыскания (путем погашения денежными средствами или обмена на другие активы) она может быть признана безнадежной. В этом случае дебиторская задолженность ликвидируется (списывается с баланса) и прекращает свое существование в качестве актива.
Период, в течение которого происходит образование дебиторской задолженности, сохраняется ее наличие в балансе в качестве актива, она погашается денежными средствами (или иными активами) либо ликвидируется путем списания, можно определить как жизненный цикл дебиторской задолженности. Жизненный цикл дебиторской задолженности от образования до ликвидации путем погашения или списания представлен на рисунке 5.
Показателями, определяющими эффективность управления дебиторской задолженностью, являются коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и период погашения.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОдз) определяется по формуле:
где ВР - выручка от реализации в свободных оптовых ценах;
ДЗср - средняя дебиторская задолженность за период.
ДЗср за период (квартал, год) определяется по формуле:
где ДЗнп и ДЗкп - дебиторская задолженность на начало и на конец расчетного периода соответственно.
Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Замедление оборачиваемости свидетельствует об отвлечении оборотных средств организации для расчетов с покупателями и заказчиками, а также с другими партнерами.
Период погашения дебиторской задолженности (П) определяется по формуле:
Рисунок 1.5 Жизненный цикл дебиторской задолженности.
Следует иметь в виду, что, чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (Кпдз) определяется по формуле:
где ВР - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в свободных оптовых ценах.
Период оборота дебиторской задолженности напрямую зависит от ликвидности дебиторской задолженности и наоборот. Ликвидность - это способность активов превращаться в денежные средства с минимальной потерей стоимости. Ликвидность любой функционирующей организации проявляется через ликвидность ее активов и баланса в целом. Степень ликвидности зависит от времени, которое для этого необходимо, - чем быстрее, тем ликвиднее.
Организация, применяющая неэффективные формы расчетов с дебиторами, может временно приостановить оплату собственных обязательств и таким образом поддерживать свою ликвидность на надлежащем уровне. Естественно, такая политика не может быть долгосрочной, поэтому одним из основных вопросов, который требует всестороннего изучения, является определение предельной суммы (нормирования) дебиторской и кредиторской задолженности, которая не повлекла бы кризиса расчетов.
Определение ликвидности связано с моментом погашения (ликвидации) дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность не может быть в полной мере отнесена к ликвидным оборотным средствам, так как она является ликвидной лишь в той мере, в которой возможно ее погашение за разумный (заранее оговоренный) период.
При оценке ликвидности дебиторской задолженности можно опираться на два показателя: средний срок покрытия дебиторской задолженности (СП) и коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз), которые связаны соотношением
где РК - среднегодовая реализация в кредит,
t - количество дней в году.
СП показывает среднее число дней, в течение которых счета дебиторов остаются неоплаченными. Этот показатель необходимо сравнивать с существующими сроками кредитования. Так, если фактически средний срок покрытия дебиторской задолженности составляет 60 дней, а срок ее погашения согласно договору составляет 40 дней, то часть дебиторской задолженности просрочена к оплате. Кдз является величиной, обратной СП, и показывает, сколько раз за год "обернутся" счета дебиторов.
Одним из критериев определения ликвидности актива является оценка разницы между стоимостью приобретения и стоимостью немедленной продажи. Увеличение периода оборота (жизненного цикла) дебиторской задолженности связано с потерей ее стоимости.
Дебиторская задолженность является монетарным активом, так как выражена в денежных единицах и должна погашаться денежными средствами. Как известно, стоимость денег во времени непостоянная величина, она изменяется под воздействием таких факторов, как риск и ставка дисконта. Согласно теории приведенной стоимости, сегодняшние деньги стоят дороже будущих, так как их можно немедленно инвестировать, и они станут приносить проценты.
Определение сегодняшней стоимости будущего потока денег называется дисконтированием, а исчисленная таким образом стоимость - приведенной. В этом случае можно воспользоваться соотношением:
где N0 - дисконтированная стоимость дебиторской задолженности,
r - ставка дисконтирования,
n - период погашения дебиторской задолженности.
Если организацией принимается решение о предоставлении отсрочки платежа или о реструктуризации задолженности, то дебиторская задолженность должна быть переоценена с применением дисконтирования.
Таким образом, при несвоевременном погашении дебиторской задолженности должна проводиться оценка стоимости дебиторской задолженности с целью определения ее реальной, рыночной стоимости и для дальнейшей ее реализации. Рыночная стоимость - это стоимость с учетом риска невозврата и ликвидности с учетом фактора времени. В настоящее время отсутствует единая методология оценки стоимости дебиторской задолженности и, как правило, применяется комбинированный метод с использованием трех различных подходов: затратного, рыночного и доходного, внутри которых могут быть варианты и различные методы расчетов.
Доходный подход представляет собой процедуру оценки стоимости исходя из того принципа, что стоимость непосредственно связана с текущей стоимостью всех будущих чистых доходов, которые принесет данный объект. Приведенная к текущей стоимости сумма будущих доходов служит ориентиром того, сколь много готов заплатить за оцениваемый долг потенциальный инвестор. Данный подход является основным для оценки рыночной стоимости дебиторской задолженности. По каждой задолженности можно точно установить срок и сумму погашения. Далее, определив ставку дисконтирования, необходимо привести ожидаемые платежи к настоящему моменту времени. Сравнительный (рыночный) подход базируется на рыночной информации и учитывает текущие действия продавца и покупателя. Данный подход предусматривает использование информации вторичного рынка, где котируются аналогичные долговые инструменты.
Имущественный (затратный) подход основывается на том, что все активы организации (здания, машины, оборудование, запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения) оцениваются по стоимости их создания на дату оценки. Другими словами, стоимость дебиторской задолженности при использовании затратного подхода оценивается как затраты на создание аналогичной партии товара (работ, услуг) по действующим ценам. В практике оценки не принято использовать простое среднеарифметическое значение показателя стоимости. Усреднение небольшого числа показателей приводит к результату, который может и не отражать действительную рыночную стоимость. Общепринятой процедурой является изучение роли каждого из подходов и определение степени его влияния на итоговую величину стоимости каждой продажи и вынесение суждения о мере ее сопоставимости с оцениваемым объектом. Итоговая величина оцениваемого объекта чаще всего исчисляется как средневзвешенная величина от скорректированных цен сопоставимых объектов. Оценка дебиторской задолженности, как правило, проводится для дальнейшей ее реализации.
Таким образом, механизм образования и ликвидации дебиторской задолженности может быть представлен как жизненный цикл дебиторской задолженности, включающий предварительный этап, на котором формируются качественные и количественные показатели дебиторской задолженности, и основной этап от образования до погашения (ликвидации) путем оплаты или списания дебиторской задолженности. На каждом этапе целесообразно осуществлять целевые мероприятия, направленные на максимизацию денежных поступлений в погашение дебиторской задолженности, на сокращение периода оборота, повышение степени ликвидности с минимальной потерей в стоимости дебиторской задолженности. (13).
Кредиторская задолженность представляет собой долги организации, которые она должна выплатить другим учреждениям, выступающим в качестве кредиторов. Также заемщиком может выступать не только юридическое лицо, но и частное лицо, а также работники фирмы. Каждая компания должна отражать свои долги в бухгалтерском учете, а относятся они к обязательствам компании.
Возникновение кредиторской задолженности
Возникать кредиторская задолженность может по разным причинам. Чаще всего приходится сталкиваться с тем, что каждая компания для своей полноценной работы должна постоянно развиваться, а для этого не всегда хватает собственных денежных средств, поэтому приходится брать деньги в кредитных организациях, потому и возникают долги. Также кредиторская задолженность может образовываться перед поставщиками, которые предоставляют товары с отсрочкой платежа. Нередко задолженность имеется даже перед собственными покупателями, а такие долги представляют собой авансы, которые должны быть оплачены в счет поставок, осуществляющихся в будущем. Долги могут быть и перед собственными работниками, поскольку не всегда заработная плата выплачивается вовремя. Кредиторская задолженность может иметься перед учредителями или дочерними компаниями, различными фондами или другими партнерами компании. Пример любой задолженности, а также ее учета можно легко найти в интернете или специализированных бухгалтерских книгах.
В различных бухгалтерских отчетностях, которые составляются в компании по истечению квартала или года, должна прописываться сумма кредиторской задолженности, поскольку эта информация считается важной для различных государственных органов. В процессе учета вся задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную, а также важно расшифровать ее в приложении к бухгалтерскому балансу.
Учет любого долга должен постоянно отражаться в бухгалтерской отчетности до того времени, когда он будет погашен организацией. Нередки случае, когда кредиторы не предпринимают каких-либо действия для того, чтобы вернуть свои средства, а должник вовсе не старается их вернуть. Поэтому, если кредитор не требует свои средства какими-либо методами, а при этом проходит срок давности, то происходит списание кредиторской задолженности.
Следует отметить, что данный процесс может осуществляться только в том случае, если истек срок давности, а этот срок по российскому законодательству равняется трем годам. Отсчет следует вести с того дня, когда не было перечислено денежных средств кредитору в назначенное время, а тем самым был нарушен срок выплаты долга. Однако выдача денежных средств может осуществляться с помощью специального договора, который подписывается обеими сторонами, участвующими в сделке, а в нем указывается информация о конкретных сроках, которые устанавливаются для выплаты денег по обязательствам. В этом случае отсчет следует вести от того дня, который следует после дня, когда назначено исполнение долгового обязательства.
Если кредитор требует возврата заёмных средств, то должник должен их вернуть, а иначе могут быть применены различные способы взыскания, а чаще всего для этого используется судебное разбирательство, что не всегда является оптимальным для разных компаний. Если кредитор не стал требовать погашения задолженности, а при этом закончился срок исковой давности, то здесь начинается списание кредиторской задолженности. Также списание происходит тогда, когда кредитор по каким-либо причинам просто перестал существовать.
Документальное оформление списания
Для списания задолженности используются специальные документы, которые обеспечивают выполнение данного процесса. Изначально проводится инвентаризация, которая определяет, какая задолженность и в каком размере должна быть списана. Также создается письменное обоснование данного списания, а дополнительно создается специальный приказ на списание, который должен быть в обязательном порядке подписан генеральным руководителем компании, а также на нем должна быть поставлена печать фирмы. Чаще всего после истечения срока исковой давности по определенному долгу директор организации назначает своим работникам произвести внеплановую инвентаризацию, чтобы произвести списание. Во время данной инвентаризации, которая осуществляется работниками бухгалтерии, сотрудники должны проверить и оценить все долги и расчеты с контрагентами. В результате определяется общая сумма задолженности, а также определяются сомнительные долги и те, которые можно списать. В результате создается специальный акт инвентаризации, а в нем содержатся те долги, которые должны быть списаны. Для такого долга прописывается, кто выступал в качестве кредитора, указываются счета по невыплаченным деньгам, а также должна иметься полная величина долга, по которому истек срок исковой давности. Данная процедура считается достаточно сложной, однако, необходимой для списания.
Все долги, которые списываются организацией, поскольку они не взыскивались кредитором, должны причисляться к прочим доходам компании. Происходить списание должно в отчетном периоде, а именно в тот период, когда и истек срок давности.
Кредиторская задолженность — это задолженность отдельного предприятия или физического лица, выступающего в качестве субъекта, которая должна быть погашена в указанный промежуток времени.
Данный вид задолженности является собственным финансовым обязательством организации, которое возникает на протяжении срока оплаты, отведённого согласно договору.
Задолженность по кредиту может возникать при отсутствии денежных средств, необходимых для беспрепятственного погашения взятого займа. Также одной из причин появления долгов такого типа является невыполнение заёмщиком своих непосредственных обязанностей перед кредитором, прописанных в договоре о сотрудничестве.
Списание всех имеющихся долгов может происходить исключительно по факту проведённого погашения или в связи с окончанием срока исковой давности. Инициировать процедуру списания задолженности может также и лицо, выступающее в качестве кредитодателя. В данном случае долги аннулируются по обоюдному согласию сторон.
Причины возникновения кредиторской задолженности
Возникновению кредиторской задолженности предшествует ситуации, в которой указанная дата непосредственного поступления товаров или услуг не совпадает с датой фактического совершения акта оплаты их использования. Если сторона, которая является плательщиком по кредиту не соблюдает выполнение финансовой составляющей договора, то это автоматически влечёт за собой появление кредиторской или .
Анализ состояния займа должен осуществляться на основе финансовой отчётности учреждения. Разрешение такой ситуации может быть разным.
Если стороны не придут к обоюдной согласованности последующих действия, то возникший спор должен разрешаться исключительно при непосредственном участии третьей стороны. Присутствия судебных представителей с целью урегулирования ситуации в таком случае избежать не удастся.
Следует добавить, что за злостное уклонение от оплаты кредиторской задолженности лицо, являющееся должником в данном ситуации, может быть привлечено к ответственности.
Кредиторская задолженность может быть поделена на задолженность по оплате труда, полученным авансам, выданным векселям, а также по платежам бюджетного и внебюджетного типа. Сюда же можно отнести просроченную задолженность по факту приобретения товаров или потребления определенных услуг.
Разрешение ситуации
Согласно законодательству, срок действия исковой давности составляет не более трёх лет. На протяжении указанного промежутка времени истец должен успеть подать заявление, касающееся последующего взыскания задолженности. Если этого не сделать, вопрос лишается своей актуальности.
Исключением можно назвать разрешение ситуаций с участием лиц, не являющихся резидентами отдельно взятой страны. В таком случае срок действия исковой давности может быть автоматически продлён ещё на один год. Такого же принципа придерживаются и при погашении дебиторской задолженности.
Вдобавок к этому, задолженность может быть списана как безнадёжная. Это автоматически происходит в случае признания заёмщика неплатёжеспособным или при условии наличия судебного отказа в удовлетворения иска.
Кредиторская и дебиторская задолженность - это понятия, которыми должен легко оперировать любой предприниматель вне зависимости от того, как долго он занимается такой деятельностью. Наличие хорошей кредитной истории и добросовестного опыта на рынке являются действенными инструментами по урегулированию сложных ситуаций и полному предотвращению появления задолженности.