Налог на имущество арендованного помещения. Какие налоги должен платить арендодатель
В предыдущих статьях* подробно рассматривались условия заключения договора аренды, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора, а также налоговые обязательства, возникающие у арендодателя при сдаче имущества в аренду. В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают, какие налоги должен платить арендатор, получивший имущество в пользование.
Требования налоговой инспекции для доказательства налоговой активности по обороту до сих пор были довольно низкими на практике. В договоре должно быть указано четкое соглашение о том, что НДС уплачивается по арендной плате. В договоре разумно урегулировать правила в отношении продаж арендатора. Кроме того, арендатор должен быть обязан осуществлять деятельность исключительно в помещениях, которые облагаются НДС, а в случае нарушения должна быть предусмотрена ответственность за ущерб.
В договорной арендной плате, дополнительные расходы и соответствующий налог на добавленную стоимость, начисляемые на них, должны быть разбиты точно под наименованиями сумм. В качестве альтернативы арендодатель может создавать ежемесячные счета-фактуры, включая НДС и валовые и чистые значения, текущий номер счета-фактуры и номер налога.
Компенсация стоимости коммунальных услуг
Помимо арендной платы расходами арендатора, связанными с использованием арендованного имущества, являются расходы по оплате коммунальных услуг. Как правило, эти услуги арендатор оплачивает непосредственно арендодателю, поскольку именно последний приобретает их у соответствующих специализированных организаций. Порядок возмещения арендодателю этих услуг определяется договором аренды. Они могут оплачиваться как в составе арендной платы, так и отдельно.
В отчетах о фактических расходах арендодатель должен сначала показать затраты, не принимая во внимание налог на добавленную стоимость, а затем отдельно указывать налог на добавленную стоимость. Здесь необходимо соблюдать требования для правильного расчета.
При аренде квартиры многие вопросы нападают как на арендатора, так и на владельца. По словам экспертов по аренде, многие из сомнений вращаются вокруг того, кто должен платить то, что при сдаче дома в аренду. Ответ не всегда круглый. Предварительный вопрос, который предстоит решить, будет заключаться в том, что аренда - это стороны, поскольку некоторые сосуществуют, по словам предупредителя Хосе Луиса Муньоса, юриста юридической фирмы «Кеведо де Мадрид». «Правила, применимые к каждому контракту, должны быть проверены в соответствии с датой, на которую оно было предоставлено, и тем, что предоставляет переходные правила».
Налоговые последствия
В этом случае арендатор принимает к вычету НДС со всей суммы арендной платы (включая сумму, приходящуюся на коммунальные услуги).
При оплате коммунальных услуг отдельным платежом у арендатора возникает вопрос, может ли он НДС со стоимости этих услуг принять к вычету. По мнению контролирующих органов, такого права у арендатора нет по следующей причине. При предоставлении коммунальных услуг арендатору реализации услуг со стороны арендодателя не происходит, т. к. он не является поставщиком этих услуг и не вправе выставлять арендатору счета-фактуры. В свою очередь, при отсутствии счетов-фактур у арендатора не соблюдается одно из условий для вычета. Поэтому вычет он применить не может (письма УФНС России по г. Москве от 08.06.2009 № 16-15/58069 , от 02.04.2009 № 19-15/31079.1, УФНС России по МО от 28.02.2007 № 23-26/0288). Этой позиции придерживаются и некоторые арбитражные суды (постановления ФАС ЗСО от 28.01.2009 № Ф04-7965/2008 (20062-А46-25), ФАС ВСО от 19.01.2009 № А10-1581/08-Ф02-6877/08, ФАС ЦО от 23.10.2008 № А36-1323/2007).
Арендатор: аренда, принадлежности и одежда
Лучше всего то, что в контракте, перед подписанием, ясно, кто несет ответственность за каждую концепцию. Когда был подписан договор аренды? Это первое, что нужно знать. Не имеет значения, по словам этого адвоката, индивидуализированы ли они или нет. Хосеп Терменс, адвокат в Барселоне, специализирующийся на лизинге, покрывает расходы, которые несет арендатор: аренда, жилье. Он платит им, потому что он тот, кто извлекает выгоду из них. А также ремонт, требуемый износ.
Ремонт и этот неоднозначный «износ» - еще один источник конфликта между арендатором и владельцем. Лучше всего начать с того, что перед подписанием договора аренды создается небольшой инвентарь состояния дома и его содержимого. Если кран капает или если вилка не работает, сообщите в письменной форме, что это было до прибытия арендатора.
Вместе с тем ряд арбитров высказывают противоположную точку зрения. По их мнению, арендатор может принять к вычету «входной» НДС на основании перевыставленных счетов-фактур, если наряду с этим соблюдаются иные условия для вычета (постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 6219/08 , ФАС ЗСО от 28.04.2010 № А45-8185/2009 , от 15.09.2009 № Ф04-5497/2009 (19433-А45-29), ФАС МО от 05.10.2009 № КА-А40/10030-09).
Испанцы, которые предлагают свою квартиру в аренду, должны заплатить коммунальные расходы и налоги, которые налагают на имущество дома, то есть налог на имущество, говорит Муньос. Другие моменты более спорны. Муньос указывает, что налог с городских отходов также несет собственник. Что-то, что Терменс не соглашается с: «Поскольку это налог, который взимает плату за услугу, он должен быть оплачен лицом, пользующимся услугой, арендатором», - говорит он, хотя он поясняет, что в некоторых городах этот налог не взимается, например, в Барселоне.
Уровень мусора, спорный
Таким образом, даже если пол был пуст и не производил мусор, ставка была бы одинаковой. Налог на передачу имущества несет арендатор, поскольку он установлен Законом, который установил ставку, в своей статье. В Каталонии, сообщает Терлес, для контрактов менее трех лет налогооблагаемая база является «суммой согласованной арендной платы, которая является минимальной облагаемой налогом базой на три года аренды». В серебре: в годовом контракте по 500 евро в месяц налогооблагаемая база составляет 500 евро за 12 месяцев в течение трех лет, что дает 000 евро.
Так как мнение неоднозначно, арендатор и арендодатель вправе самостоятельно урегулировать взаимоотношения по НДС, относящемуся к коммунальным услугам. При этом если счет-фактура выставляться не будет, то сумму НДС вместе со стоимостью возмещаемых коммунальных услуг арендатор вправе учесть для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов на основании либо в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ .
Ставка составляет 0, 5% от налоговой базы. Во всех случаях он должен быть оплачен в течение 30 дней после подписания контракта. Но в течение того же года дом, возможно, был арендован только на несколько месяцев, а в других был незанят. В течение месяцев, в которые он не был арендован, Гасиенда приписывает предполагаемый доход и применяет дотацию, чтобы вычесть только расходы месяцев, в которые был арендован дом. То есть за месяцы, не сданные в аренду, никакие расходы не могут быть вычтены.
Результат: «Ожидаемый доход, предусмотренный для незанятых объектов недвижимости, не был вменен и, следовательно, все расходы были вычтены». В соответствии с договором аренды, который устанавливает, кто является арендодателем и кто является арендатором, срок продолжительности, размер арендной платы и гарантии, идентификация имущества и обязанностей и обязательств, которые регулируют его использование. Важна ли судьба использования арендуемого имущества? Из договорного устанавливается минимальный срок продолжительности одного и того же: помещения домов, два года и коммерческие места, три года.
Налог на прибыль
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы
В этом случае коммунальные услуги учитываются в расходах в составе арендной платы на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ .
Коммунальные услуги оплачиваются арендатором отдельно
Какой налог взимается с контракта? Арендная плата облагается налогом как доход первой категории, поэтому критерий вменения в финансовый год начисляется рентой независимо от того, были ли они собраны или нет. Те, которые были направлены на получение, поддержание и сохранение налогооблагаемой прибыли; например, амортизация, страхование, налоги и налоги, взимаемые с активов. Вычитаются ли затраты на обслуживание? Да, для вашего расчета есть две альтернативы: фактические расходы или предполагаемые расходы.
Выбранный вариант должен применяться ко всей недвижимости и не может быть изменен сроком на пять лет. Если он превосходит их, он полностью облагается налогом. Как зарегистрироваться? Это будет зависеть от каждой конкретной ситуации. Если вы преодолеете какой-либо из вышеперечисленных параметров, нет выбора, кроме общей схемы.
Стоимость коммунальных услуг, оплачиваемая отдельным платежом, учитывается в расходах в соответствии с подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ либо в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ .
Эта деятельность не требует налогообложения в этом отношении. Да, при условии, что ежемесячная арендная сумма арендованного имущества в целом равна или превышает 000 песо. Единственный освобожденный случай выдачи ваучеров, независимо от назначения, - это когда вы являетесь арендодателем одного здания, которое не превышает 500 песо. Важно подчеркнуть, что сложные текущие налоговые правила порождают необходимость разработки бюджетной стратегии, оценивающей личные обстоятельства каждого лизингодателя, для повышения эффективности инвестиций и устранения рисков, которые могут привести к невыполнению материальных и официальных обязательств, установленных законодательством.
Ремонт арендованного имущества
Неотделимые улучшения сданного в аренду имущества
В процессе использования арендуемого имущества арендатор может изменять его с целью улучшения тех или иных характеристик. Такие улучшения могут быть отделимыми (тогда они принадлежат арендатору) и неотделимыми. Напомним, что неотделимыми признаются улучшения, отделение которых причиняет вред имуществу. В общем случае к неотделимым улучшениям относятся реконструкция, модернизация, техническое перевооружение имущества.
Подрядчик помещений арендованного жилья - это практика, которая выросла в последние годы и должна быть хорошо известна всем участвующим сторонам, чтобы избежать проблем. Иностранные люди - это те, кто арендует больше всего с помощью этой формулы, за которой следуют семьи с одним родителем и ученики, где обычно много поворота. В меньшей степени субчастицы создаются для рабочих целей, чтобы быть ближе к рабочему месту.
Те, кто участвует в этой практике, должны знать, во-первых, о том, что помещения для сублизинга являются законными, но всегда с предварительного согласия. В случае предоставления субаренды арендатор должен заключить договор с каждым суб-арендатором, который будет занимать комнаты дома, указывая арендованные площади и нормы сосуществования дома. Субаренда будет иметь такую же продолжительность, что и первоначальный договор аренды между владельцем и арендатором.
Неотделимые улучшения необходимо производить исключительно с согласия арендодателя.
Если согласие получено, после прекращения договора можно потребовать от арендодателя возмещения стоимости улучшений имущества (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Если согласие арендодателя не получено, то возмещать затраты на их осуществление он не обязан (п. 3 ст. 623 ГК РФ).
В случае, если арендодатель не хочет, чтобы арендатор арендовал помещения, целесообразно включить в договор пункт, запрещающий его. Хотя это не было бы действительно необходимо, потому что сам Закон о аренде в городах дает понять, что субаренда будет легальной только в том случае, если арендатор получил письменное согласие. Если владелец обнаруживает, что субаренда может запросить разрешение контракта.
Согласие на субаренду не может быть выгодно
Важно подчеркнуть, что сумма цен на подвалы разных комнат не может превышать общую стоимость арендной платы, которая платит. Для владельца наличие лица без грата в доме увеличивает общий риск как вандализма, так и невыплаты арендной платы. Кроме того, они могут скрывать арендаторов, которые хотят сделать субаренду бизнесом.
Обязанность арендатора получать согласие арендодателя на улучшения, а также его право требовать возмещения их стоимости могут быть отменены или изменены соглашением сторон. Стороны могут согласовать в договоре как сам порядок осуществления неотделимых улучшений, так и способы возмещения затрат на их проведение. Налоговые последствия у арендатора, который произвел указанные затраты, зависят от того, произвел он их с согласия арендодателя или без него. В первом случае арендодатель обязан возместить арендатору стоимость этих улучшений. Во втором случае у него таких обязательств не возникает.
Мы будем говорить о среднем доходе в 250 евро и доходности более 100%. Эта практика на данный момент нарушает положения Закона об аренде в городах за это без согласия арендодателя и по цене, превышающей цену аренды. Если дано, это будет четкой причиной прекращения договора. Доказательств было бы легко получить, так как фотографии дома появляются на платформе.
Все владельцы советуют знать о передвижении людей, которые входят и покидают свои дома. Они могут также спросить швейцара, в тех случаях, когда в доме есть физическая цель или соседи, если есть шумы. Также будьте внимательны, если вы видите рекламу своего дома в Интернете и т.д.
Налоговые последствия
Неотделимые улучшения с согласия арендодателя
Если арендатор произвел неотделимые улучшения собственными силами и затраты на них учитываются при налогообложении прибыли, то уплачивать НДС со стоимости произведенных работ он не обязан. Если же указанные затраты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то арендатор должен исчислить НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ . Если неотделимые улучшения выполнены сторонней организацией, то арендатор имеет право принять к вычету предъявленный НДС.
Наконец, мы должны учитывать, как уплачивать суммы, полученные в субаренде. Возможно, владелец соглашается с его разрешением на субаренду собственности в обмен на экономическое рассмотрение, что приводит к увеличению арендной платы, которая должна быть удовлетворена арендатором-субарендой. В этом случае он облагается налогом как доход от капитала недвижимости.
Кто платит налоги за арендуемое имущество? Арендодатель, арендатор или оба? Мы говорим о налоге на недвижимость, о ставках отходов и сточных вод. Действующий правовой режим будет отличаться в зависимости от даты заключения контракта. Общая сумма налога на налог на недвижимость может быть передана.
По мнению контролирующих органов, арендатор в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений должен с их стоимости исчислить НДС (письма Минфина России от 31.12.2009 № 03-07-11/341 , от 06.04.2009 № 03-07-09/19 , ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37-3/11). Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды (постановления ФАС ПО от 26.06.2012 по делу № А65-12909/2011 , ФАС МО от 25.06.2009 № КА-А40/4798-09 по делу № А40-67444/08-80-265).
- Некоторые суждения считают, что необходимо указать, что арендодатель заплатил.
- Это можно сделать за один раз и может быть сделано ежемесячно.
- Это критерий приговора провинциального суда Малаги, раздел ª, 1-2.
- Договор аренды может быть разрешен по умолчанию за неуплату налога.
Обязательство арендатора существует по юридическому мандату. . Но можно передать лизингополучателю плату за сбор мусора, понимая ее как услугу апдо. 5 Первого переходного положения. Сбор мусора является исключительной выгодой для арендатора. Это соответствует оплате индивидуальной услуги, предоставляемой администрацией. Их неисполнение является причиной прекращения договора и выселения.
НДС с выполненных работ в этом случае арендатор исчисляет так же, как и при осуществлении неотделимых улучшений с согласия арендодателя. Как и в первом случае, при передаче неотделимых улучшений арендодателю арендатор должен исчислить НДС.
Налог на прибыль
Неотделимые улучшения с согласия и за счет арендодателя
При передаче неотделимых улучшений арендодателю у арендатора возникают доходы от реализации. Эти доходы равны сумме, возмещаемой арендодателем (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ , п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом арендатор может такие доходы уменьшить на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Неотделимые улучшения с согласия арендодателя, но за счет арендатора
Если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, то арендатор имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-03-06/1/442 , от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158).
Неотделимые улучшения без согласия арендодателя
Итак, мы рассмотрели налоговые последствия заключения договора аренды для арендатора, а также его права и обязанности, исходя из условий договора.
Вся представленная информация есть в системе ИТС ПРОФ в Справочнике по договорным отношениям Раздела «Юридическая поддержка» (рис. 1).