Заявление на патент: образец заполнения, правила. Скачать заявление на патент, в какой инспекции получить патент ип Образец заполнения формы 26.5 1 для ип
Патентная система налогообложения – это один из существующих спецрежимов, доступный только ИП, который применяется к осуществляемой деятельности в случае наличия патента на него. Получить обозначенный патент можно, подав в налоговую заполненный бланк заявления установленной формы 26.5-1.
Бланк заявления на патент
Бланк этого документа утвердил ФНС своим приказом №MMB-7-3/589@ от 18.11.14 (отредактирован приказом MMB-7-3/589@ от 22.12.15), в приложении к данному распорядительному документу содержится заявление 26.5-1 для применения его с 09.02.16.
Для электронной подачи разработан формат заявления, утвержденный Приказом MMB-7-6/87@ от 17.02.16.
Сроки подачи формы 26.5-1
Передать в налоговую заявление нужно за десять дней до начала применения ПСН. В течение пяти дней со дня предоставления документа формируется и выдается ИП патент на осуществления определенной деятельности.
В отношении каждого вида деятельности следует получить отдельный патент, а, значит, подать отдельное заявление. Если ИП работает сразу по нескольким направлениям, попадающим под ПСН, то в отношении каждого вида следует предоставить заявление для получения патента.
Если решение о применении ПСН принимается на стадии процедуры госрегистрации индивидуального предпринимательства, то заявление включается в пакет документов, предоставляемых физлицом для образования ИП. В данном случае патент будет выдан с начала деятельности предпринимателя.
Способ подачи заявления на патент
Бланк 26.5-1 подается в налоговую, территориально расположенную по прописке ИП. При осуществлении деятельности на ПСН по другому адресу, подать заявление можно в любое отделение ФНС.
ИП доступен любой способ подачи заявления:
- Почтой с описью вложения;
- Через ТКС в электронном виде;
- Лично в отделение ФНС.
Заявление можно сформировать и подать самостоятельно или поручить данное действие своему представителю, оформив на него доверенность с перечнем соответствующих полномочий.
Правила заполнения заявления
Приказ, утверждающий бланк 26.5-1, не включает порядок его заполнения, однако в самом заявлении даются сноски, поясняющие особенности оформления отдельных полей документа.
Особенности заполнения:
- Поля заявления представлены клетками, в каждой из которой прописывается отдельный знак, буква, символ или цифра;
- Заполнение проводится слева направо;
- В незаполненных полях проставляются прочерки;
- Две первых страницы оформляются всеми ИП;
- Остальные страницы заполняются в зависимости от деятельности, в отношении которой получается патент;
- На первой странице ставится общее число заполненных листов, которое отличается в зависимости от деятельности, по которой формируется заявление;
- На титульном листе обозначаются сведения о лице, подающем форму 26.5-1 (сам ИП или его доверенное лицо);
- На каждом листе проставляет ИНН предпринимателя;
- Каждая заполненная страница нумеруется по порядку расположения в подаваемом документе (пустые страницы сдавать не нужно).
Образец заполнения на патент для ИП
Титульный лист
Данный лист обязателен для каждого случая заполнения формы 26.5-1.
Поле | Заполняемые сведения |
ИНН | Присваивается физлицу при регистрации в налоговой службе. |
Код налогового органа | Соответствует отделению, в которое подается бумага (по месту жительства при ведении деятельности по этому адресу или в любое отделение при осуществлении деятельности по другому адресу). |
ФИО | Полностью прописываются сведения о фамилии, имени и при наличии отчестве ИП (в соответствии с паспортом). |
ОГРНИП | Указывается цифровой номер. Если заявление подается при госрегистрации ИП, то заполнять поле не требуется. |
Адрес | Прописка из паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию ИП. |
Количество месяцев | Двузначной цифрой указывается, на сколько месяцев требуется патент. Не нужно заполнять, если бланк 26.5-1 подается при образовании ИП вместе с прочей документацией. |
Дата действия патента | Число, месяц и год, когда начинает свое действие патент. |
Достоверность сведений | Данные о лице, подтверждающем изложенные в заявлении сведения, а также его контактные данные. Если это сам ИП, то повторно указывать ФИО не нужно. Если это доверенное лицо, то прописываются сведения о документе, предоставляющем соответствующие полномочия. Копия документа прикладывается к заявлению. |
Вторая страница
Заполняются данные о деятельности, по которой требуется патент.
Поле | Заполняемые сведения |
Наименование деятельности | Прописывается одно наименование из «Классификатора видов предпринимательской деятельности ПСН по регионам». В каждой клетке пишется одна буква. Если слово в строку не помещается, разделять его переносов не нужно. Не помещающееся на строке слово нужно перенести на следующую строку ниже. |
Идентификационный код деятельности | Берется из указанного выше классификатора (три левых графы из строки для указываемого вида деятельности). |
Наличие работников | В поле ниже ставится:
|
Численность работников | Пишется число трудящихся, если в поле выше поставлен код «1». |
Ставка налога | Величина применяемой налоговой ставки в отношении деятельности, по которой получается патент. Ниже пишется пункт, статья и наименование нормативного документа, устанавливающего данную ставку. |
Третья страница
Приводятся сведения о территориальном осуществлении деятельности, в отношении которой подается заявление на патент. Заполняются данные по всем адресам, где указанный на предыдущей странице вид деятельности будет осуществляться.
Если одной страницы не достаточно, то заполняются дополнительные. Данный лист обязателен для всех ИП, за исключением тех, кто получает патент по деятельности, перечисленной в пп. 10,11,19,32,33,45,46,47 п.2 ст.346.43 НК РФ – такие предприниматели заполняют либо 4-ю, либо 5-ю страницы.
Для каждого адреса осуществления деятельности проставляется код по ОКТМО. В данном поле цифры вносятся слева направо, если остаются пустые клетки справа, то в них ставятся прочерки.
Четвертая страница
Если патент нужен на работу в соответствии с пп.10,11,32,33 п.2 ст.346.43, то следует заполнить данный лист заявления. Указанные пункты содержат виды деятельности, связанные с транспортными средствами (автотранспортные и водные перевозки грузов и пассажиров), поэтому на данной странице нужно заполнить сведения обо всех ТС, посредством которых будут оказываться транспортные услуги.
Для каждого типа ТС заполняются сведения о тех транспортах, которые будут задействованы в работе. Если одной страницы не достаточно, то формируются дополнительные.
Поле | Заполняемые сведения |
010 | Ставится двузначный код, соответствующий ТС, в отношении которого ниже приводятся сведения:
|
020 | Идентификационный номер ТС:
|
030 | Марка ТС из документа о госрегистрации. |
040 | Регистрационный знак ТС (для водного – регистрационный № судна). |
050 | Грузоподъемность из паспорта ТС (определяется производителем). Заполняется только для грузовых перевозок любым транспортом. |
060 | Число сидячих мест для пассажиров из паспорта ТС, места водителя и кондуктора не учитываются. Заполняется только для пассажирских перевозок. |
Пятая страница
Данная страница формируется только в отношении видов деятельности из пп.19,45,46,47 п.2 ст.346.43, которые связаны со сдачей в аренду недвижимого имущества (жилые и нежилые объекты, дача, земля), осуществлением розничной торговли, а также оказанием услуг общественного питания с залами для посетителей.
По каждому объекту заполняется отдельная страница, их общее количество будет соответствовать числу данных объектов. Например, если в аренду сдается нежилое помещение 4-ем арендаторам, то необходимо заполнить 4 страницы – по каждому арендатору отдельно. В данном случае количество объектов соответствует числу заключенных договоров аренды. Если собственник сдает несколько объектов одному и тому же арендатору по одному договору аренды, то заполняется только одна страница, при этом указываются суммарные данные по объекту.
Поле | Заполняемые сведения |
010 | Прописывается код объекта, по которому ниже приводятся сведения, цифровые коды для каждого объекта приведены внизу страницы. |
020 | Признак объекта – заполняется, если на величину потенциального дохода за год влияет площадь объекта, проставляется одна цифры, возможные варианты которой также приведены внизу листа. |
030 | Площадь объекта в квадратных метрах, проставляется, если планируемый доход зависит от площади объекта. |
040 | Код по ОКТМО, соответствующий территориальному расположению объекта, задействованного в деятельности. Не нужно заполнять в отношении развозной и разносной розничной торговли. Ниже прописывается адрес объекта. |
Уже несколько лет в нашей стране действует льготный режим налогообложения для предпринимателей - патентная система. В отличии от всех других, ПСН не требует сдачи никаких налоговых деклараций, достаточно вести только книгу доходов и расходов. К тому же уплата налога здесь происходит путем покупку патента, то есть авансом, а не исходя из полученного дохода. Для перехода на патентную систему необходимо предоставить в ФНС соответствующее заявление на патент.
Порядок получения патента регулируется НК РФ, а также региональными законами.
Если ИП планирует осуществлять несколько видов деятельности, подпадающих под данную систему, на каждый из них нужно заполнять заявления, чтобы приобрести патент. То же правило распространяется на разные регионы – места работы предпринимателя.
Патент может быть получен на срок от одного месяца и до одного года, при этом действовать он должен в одном налоговом периоде.
Приняв заявление, налоговая должна в течение пяти дней выдать предпринимателю патент, либо отказать ему в этом. Получив на руки этот документ, ИП необходимо в установленные сроки произвести определенные ИФНС обязательные платежи. В противном случае патент может быть аннулирован.
Образец заполнения заявления на патент по форме 26.5 1
Рассмотрим как заполнить заявление на патент.
Заявление может оформляться электронно с использованием интернет-сервисов, специализированных программ, но вам потребуется . Возможна подача заполненного от руки бланка лично, соблюдая все предусмотренные для этого правила (черная паста, прописные печатные буквы и т. д.).
В верхней части предприниматель указывает свой ИНН. Затем проставляется код налоговой службы из 4 знаков, в которую отправляется этот документ. Ниже в бланк вписываются полные Ф.И.О. Все клетки, которые остались пустыми, обязательно необходимо прочеркнуть. Затем указывается код .
После этого предприниматель вписывает свой полный адрес регистрации. В этом блоке все пустые клетки также нужно отметить знаком «-».
Далее нужно указать на какое количество месяцев приобретается патент, а также с какой даты он начинает действовать. Последнее поле не заполняется в том случае, если заявление на патент подается в налоговую службу одновременно с пакетом бумаг на регистрацию индивидуального предпринимателя. Затем проставляется на скольких страницах составлен документ.
Если подача производится не лично предпринимателем, а его доверенным лицом, то также нужно вписать на скольких страницах прилагаются документы, которые подтверждают его полномочия.
Затем бланк делится на две части, заполнять необходимо только левую. Здесь проставляется цифровой код, обозначающий кто подает документ в налоговую:
- «1» – предприниматель. Если выбран первый - то все клетки необходимо прочеркнуть, так как ФИО предпринимателя были указаны выше.
- «2» – представитель. Если выбран второй пункт, то далее нужно вписать полные Ф.И.О, если первый - то все клетки прочеркнуть.
Потом нужно указать контактный телефон, поставить подпись и дату. Ниже представитель должен вписать наименование документа, предоставляющего ему полномочия, в противном случае в этом поле проставляются «-».
На втором листе в верхней части вписывается ИНН предпринимателя, а также порядковый номер листа. Далее необходимо указать полное наименование выбранного вида деятельности и его код согласно классификатору. Все пустые клетки здесь прочеркиваются.
Затем записывается, будет ли осуществляться выбранная деятельность лично или с привлечением других работников. Количество наемных служащих указывается ниже, если они не привлекаются - ставится «0».
Далее заносится ставка налога: «6» согласно НК РФ или другая, установленная законодательным актом субъекта, где будет выполняться деятельность. Во втором случае нужно обязательно записать наименование, номер и дату этого акта.
На следующем листе в верхней части снова указывается ИНН предпринимателя. Затем на странице расположены три блока, в которые нужно вписать и адреса, где будет происходить деятельность. Если какой-то из блоков не заполняется, то все пустые клетки в нем нужно прочернуть.
Следующие 2 листа заполняются только в том случае, если бы выбран соответствующий вид деятельности. На них необходимо указать:
- При использовании транспорта - его вид и количество.
- При сдаче в аренду - тип и площадь помещений.
- При розничной торговле в помещениях с и без торгового зала - его тип и площадь.
- При нестационарной торговле - тип и количество торговых мест.
- При оказании услуг питания - тип объектов и их площадь.
Если данные листы не заполняются, то прикладывать к заявлению их не надо.
Скачать бланк заявления на получение патента по форме № 26.5-1 на 2018 год
Скачать .Внимание! С 29 сентября 2017 года применяется новая форма бланка заявления, которая введена приказом налоговой службы под номером ММВ-7-3/544@ 11 июля 2017 года.
Патентная система налогообложения является самой лояльной из всех специальных режимов, предусмотренных законодательством. Предприниматель, приобретая патент, не обязан сдавать декларации и отчётность. Это очень удобно, если бизнесмену хочется протестировать нишу, проверить востребованность услуг в данном месте. Ведь патент можно приобрести как на месяц, так и на год. Давайте рассмотрим, кто и как может пользоваться данной системой налогообложения и в каком порядке патент можно приобрести.
Кто имеет право на патент?
Данный вид режима налогообложения доступен только индивидуальным предпринимателям. Организации не могут использовать патент.
Предприниматель приобретая патент, сразу уплачивает всю стоимость вперед и может спокойно осуществлять деятельность. Патентная система налогообложения заменяет налоги:
- на доходы физических лиц;
- на имущество физических лиц;
- на добавленную стоимость.
Как ИП приобрести патент?
Чтобы приобрести патент на осуществление вида деятельности, нужно сначала удостовериться, что выбранный вами вид деятельности подходит для патента. Полный перечень видов деятельности попадающих под патент можно посмотреть по . Однако местным региональным властям разрешено дополнять его. В большинстве случаев это розничная торговля и бытовые услуги населению.
Если выбранный вид деятельности позволяет использовать патент, то переходим к следующему шагу.
Как заполнить форму 26.5-1 (Образец заполнения)
Титульный лист заявления на получение патента (форма 26.5-1)
На титульном листе указываются следующие реквизиты:
- ИНН индивидуального предпринимателя;
- четырехзначный код налоговой;
- полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя;
- основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя, но только если он уже зарегистрирован. Если заявление на патент подаётся вместе с документами на регистрацию, то это поле не нужно заполнять;
- почтовый индекс и адрес прописки индивидуального предпринимателя;
- далее указывается количество месяцев, на которые выдаётся патент - от 1 до 12;
- дата, с которой патент начнёт действовать.
В левом нижнем поле нужно будет поставить цифру 1, если заявление подаёт индивидуальный предприниматель лично, или цифру 2, если через представителя. Далее нужно заполнить поля: номер телефона и указать дату заполнения.
Вид деятельности
На следующем листе указывается вид деятельности, как он классифицируется в законе. Например, ремонт компьютеров - «ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования». Теперь необходимо указать код этого вида деятельности.
Для этого нужно посмотреть , найти соответствующий вид деятельности и порядковый номер, под которым он указан в статье. Ремонт компьютеров под номером 63, далее код региона, возьмём Иркутск - 38. Тогда полностью код будет состоять из следующих цифр - 633801. Возьмем ее один пример - швейные услуги. Они в статье проименованы как «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание изделий из трикотажа». В списке тот вид деятельности имеет номер 01, код региона тот же - Иркутск - 38, получается код для формы - 013801
Количество сотрудников не может быть больше 15, это ограничение на применение ПСН по количеству наемных сотрудников. Если его нарушить, то право на применение теряется.
Налоговая ставка обычно 6%, однако существует государственная программа налоговых каникул, по которой предприниматель может не платить налог в течение двух лет.
Для организаций по перевозке грузов и пассажиров это 0920 7042.
Для организаций общепита и розничной торговли это 0920 7059.
Для всех остальных организаций это 0920 7035.
В нашем примере это ремонт компьютеров, поэтому выбираем 0920 7035 и заполняем ИНН предпринимателя, код региона, код налоговой инспекции.
Если адрес места, где осуществляется деятельность, отличен от адреса по прописке, то необходимо заполнить поле, предназначенное для этой информации.
На этом заполнение формы заканчивается.
Подача заявления на получение патента (форма 26.5-1) в ИФНС
Если предприниматель планирует начинать деятельность по патенту сразу же и по месту жительства, то заявление он может подать вместе с документами на регистрацию ИП. В таком случае, патент выдадут вместе со свидетельством о регистрации.
А вот если деятельность будет осуществляться в другом городе, то сначала нужно будет получить свидетельство о регистрации по месту жительства. Заявление на патент нужно будет подавать в ту инспекцию, которая находится по месту осуществления деятельности. И сделать это нужно за 10 дней до начала работы.
Могут ли отказать в получении патента?
Да, такой исход вполне вероятен, если:
- не заполнены обязательные поля;
- выбранный вид деятельности не предполагает применение ПСН;
- неправильно указан период применения ПСН;
- имеется задолженность по другим патентам;
- в этом году уже утрачено право на применение ПСН.
Как рассчитать патент? (пример)
Всегда нужно проверять, что выгоднее. Конечно, чаще всего патент обходится дешевле, чем уплата налогов по другим системам налогообложения. Но лучше всего проверить.
Пример: ИП по оказанию швейных услуг в центре города Иркутска с 5 сотрудниками хочет приобрести патент на 12 месяцев.
Для расчета нам понадобятся.
Новая форма заявления № 26.5-1 нужна для граждан и организаций, желающих перейти на патентную систему налогообложения. Актуальный бланк заявления на получение патента утвержден приказом ФНС ММВ-7-3/589@ от 18.11.14 в ред. от 22.12.15. Скачать бланк заявления и образец заполнения формы 26.5-1 при получении патента можно внизу статьи.
Определение патентной системы налогообложения состоит в том, что уплата суммы упрощенного налога производится в форме внесения авансового платежа, а сам факт, подтверждающий поступление денежных средств в уплату налога, называется патентом. Документ о получении патента выдается только налоговой инспекцией. На основании соответствующего заявления, поступившего от лица, желающего официально перейти на такой специальный режим налогообложения.
Обращение заявителя обязательно должно быть оформлено в письменном виде с соблюдением правил и рекомендаций по заполнению всех полей на бланке заявлении о получении патента.
Само заявление форма 26.5-1 содержит в себе 5 страниц:
- титульный лист, содержащий сведения о физическом лице, которое желает получить патент, а также период действия;
- вид деятельности;
- сведения о месте нахождения бизнеса;
- данные об имеющихся транспортных средствах (этот лист заполняется для тех заявителей, которые занимаются перевозкой пассажиров и грузов);
- информация о тех объектах, которые используются в бизнесе. Например, помещения, сдаваемые в аренду, торговля в розницу, оказание услуг общественного питания.
Обратите внимание: последние две страницы заявления 26.5-1 заполнять нужно только в том случае, если выбраны соответствующие направления в бизнесе.
Как заполнить заявление на получение патента
Для того, чтобы правильно и грамотно заполнить форму заявления 26.5-1 желательно сначала изучить образец, составленный и размещенный внизу статьи.
Заполнять бланк заявления проще всего с титульной страницы. На ней следует внести регистрационные данные, такие как ИНН, код осуществляемой деятельности, номер свидетельства о регистрации, почтовый индекс, на который будет направляться корреспонденция, дата начала работы и ее длительность, а также обязательно нужно прописать количество заполненных листов формы заявления на получение патента. Снизу слева на титульной странице расположен блок для контактов для связи с заявителем. В этом блоке еще проставляется дата подачи заявления.
Важный момент: заявитель не может получить патент на несколько лет вперед. Максимальный срок действия равняется одному календарному году.
Срок начала действия следует указать 1 января, а по истечению года с момента получения нужно снова подавать заявку о желании сменить систему налогообложения. Годовой срок действия патентной налоговой системы может быть уменьшен, то есть указан в заявлении в диапазоне от 1 месяца до максимального – 12 месяцев.
Следующая страница бланка заявления на патент должна быть заполнена согласно видам деятельности заявителя. Для этого нужно указать соответствующие идентификационные коды предпринимательской деятельности. Узнать код вида деятельности можно с помощью специально разработанного Классификатора.
На этом же листе указывается наличие работников и их численность. Кроме того, в специальное поле вносится налоговая ставка.
Последние три страницы формы заявления 26.5-1 нужны для внесения дополнительной информации такой как: организация перевозки груза и пассажиров, торговля в розницу, общественное питание и другие направления бизнеса.
Заполнив все графы на страницах бланка заявления желательно перепроверить документ на наличие ошибок, опечаток и неточностей. Результатом обращения с таким заявлением будет либо отказ, либо подтверждение перехода на патентную систему налогообложения.
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля);
По этим видам деятельности патент может действовать только на всей территории субъекта РФ , а не на территории одного или нескольких муниципальных образований.
Чтобы получить патент на осуществление этих видов деятельности, ИП должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 2 ). Для получения патента в субъекте, в котором ИП не проживает, можно обратиться в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.
к меню
СРОКИ подачи заявления на патент для ИП
Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
к меню
ДЕЙСТВИЕ патента дифференцировано по муниципальным образованиям
Если же предприниматель желает получить патент на территории субъекта, где действие патента ограничено одним или несколькими муниципальными образованиями и каждое муниципальное образование (или их группу) обслуживает несколько ИФНС, то действовать нужно в зависимости от конкретной ситуации.
1 . ИП планирует осуществлять деятельность в муниципальном районе (группе районов), в котором он не состоит на учете по месту жительства или по месту ведения деятельности. В данном случае патент можно получить в любом территориальном налоговом органе по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности.
2 . ИП состоит на учете по месту жительства в одном из налоговых органов на территории действия патента. В такой ситуации ИП должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.
3 . ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в каком-либо налоговом органе на территории действия патента, но не проживает на этой территории. Для получения еще одного патента (на иной вид деятельности), заявление следует подать в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.
4 . ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории, на которой он не состоит на учете по месту жительства, а также в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. В таком случае предприниматель может подать заявление на получение патента в любой налоговый орган независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.
к меню
Покупка патента ИП после повторной постановки на учет
Примечание : Письмо Минфина РФ № 03-11-12/18502 от 23.05.2013
Ведомство напоминает, что ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Подпунктом 2 пункта 2 установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.
Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент в отношении одного из видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, но нарушил сроки уплаты налога, такой индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
При этом согласно пункту 8 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 указанной статьи Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Кроме того, согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
Согласно пункту 8 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Одновременно обращаем внимание, что пунктом 8 не предусмотрено ограничение для перехода в течение календарного года на патентную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые утратили право на применение данного специального налогового режима в течение календарного года, зарегистрировали прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и вновь зарегистрировались в этом календарном году в качестве индивидуальных предпринимателей.
Также сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов РФ, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. № 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
к меню
КОГДА нужно получать НОВЫЙ ПАТЕНТ
Если количество торговых объектов в течение налогового периода увеличилось, ИП необходимо получить новый патент
Специалисты Минфина рассмотрели вопрос о порядке применения ПСН в отношении розничной торговли при изменении в налоговом периоде числа торговых объектов.
Согласно представленной позиции ведомства, если в патенте указано определенное число показателей, а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием новых объектов ИП обязан получить на них патент. Если этого не сделать, в отношении предпринимательской деятельности с использованием указанных объектов следует применять иные режимы налогообложения.
В случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Кодексом не предусмотрены.
Примечание .