Сзв м штрафы судебная практика. Какие бывают штрафы за сзв-м и как их избежать
Фонд может оштрафовать за ошибки в СЗВ-М, если подать неполные или недостоверные сведения. Еще возможен штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2017 году и неверный формат. Все о штрафах и как их платить — в этой статье.
Штраф СЗВ-М возможен в нескольких случаях: сведения сданы в фонд несвоевременно, данные в отчете неверные или неполные, отчет сдан на бумажном носителе вместо электронного. А с 1 января 2017 года за ошибки и опоздание СЗВ-М штрафуют по новым правилам.
Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М
C 1 января 2017 года сдавать СЗВ-М надо не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Если отчет сдать позже, фонд может оштрафовать:
- директора или главбуха — на 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ);
- компанию — на 500 рублей за каждого сотрудника (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Сумма, как и раньше, не зависит от того, на сколько компания опоздала: на одну минуту, пару часов или месяц. Например, страхователю со штатом 1 тыс. человек грозит штраф в 500 тыс. рублей, если сдать отчетность не в срок.
В некоторых регионах фонд выписывает штрафы компаниям, которые уточняли расчет после крайнего срока сдачи. Если вы обнаружили ошибку в одном из прошлых отчетов СЗВ-М, безопаснее уточнить в своем отделении ПФР, примут ли уточненку без штрафа.
Совсем отменить штраф за несдачу СЗВ-М в 2017 году не получится. Но снизить сумму наказания можно значительно. Например, организация из Санкт-Петербурга опоздала с отчетом на 4185 сотрудников. Фонд оштрафовал ее на 2,1 млн рублей. Судьи снизили штраф в 70 раз до 30 тыс. рублей (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2017 № А56-68844/2016).
Когда фонд оштрафовал, подайте возражение. Если ПФР не примет доводы, обратитесь в суд. Ссылайтесь на смягчающие обстоятельства. Например, что незначительно пропустили сроки, нарушили впервые. Судьи вас поддержат (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2017 № А56-92305/2016).
Сдавайте отчет заранее. Если сдадите отчет в крайний день, он может не пройти из-за сбоя у провайдера. Даже если компания докажет, что ее вины в нарушении нет, суд все равно оставит штраф. Ведь у организации было достаточно времени, чтобы подготовить и сдать СЗВ-М в срок (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2017 № А56-70942/2016).
Другие штрафы за несдачу СЗВ-М в 2017 году
Штраф за несдачу СЗВ-М в электронном виде. Если компания сдает сведения на 25 и более лиц, то отчет должен быть в электронном виде (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). C 2017 года фонд вправе оштрафовать страхователя на 1000 рублей, если сдать СЗВ-М на бумажном носителе вместо электронного отчета (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Если же в отчете меньше 25 человек, то представить форму СЗВ-М разрешается на бумаге либо электронно. При этом расчет на бумаге можно сдать лично, через уполномоченного представителя либо по почте (лучше заказным или ценным письмом с описью вложения).
Штрафы за ошибки в СЗВ-М. С 2017 года штраф за ошибки в отчете такой же, как и за сдачу отчета позже установленного срока, — 500 рублей (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Но за ошибки могут оштрафовать также директора или главбуха на 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ).
Штрафа за ошибки можно избежать, если компания сама обнаружит недочеты в расчете и уточнит сведения до того, как ошибки найдут налоговики (ст. 126.1 НК РФ).
Куда платить штраф по СЗВ-М в 2017 году: образец платежного поручения
У компаний возникает вопрос по уплате штрафа за СЗВ-М: не ясно, куда платить штраф, который прислал фонд, например за несвоевременную сдачу СЗВ-М, — на КБК фонда или налоговой.
Основной реквизиты для уплаты штрафа СЗВ-М — это КБК — 392 1 16 20010 06 6000 140 , где 392 — код администратора платежа, которым является Пенсионный фонд. Данный код должны применять все категории плательщиков при уплате штрафов за нарушение законодательства о внебюджетных фондах.
Образец платежного поручения для уплаты штрафа по СЗВ-М в 2017 году
Как отменить штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М
У компаний есть шанс отбиться от огромных штрафов СЗВ-М. Это показывает судебная практика.
В прошлом году сайт arbitr.ru опубликовал 11 первых дел об опоздании с ежемесячным расчетом. Компании выиграли все споры. Суды снижают штрафы, причем значительно: в десять, восемнадцать и даже сто раз (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 № А60-33366/2016).
Если фонд оштрафовал, сначала надо подать возражения. На это есть 15 рабочих дней с момента, когда вы получили акт. Решение можно в течение трех месяцев обжаловать в региональном отделении (ч. 5 ст. 38, ч. 2 ст. 55 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если фонд не примет доводов, не упускайте возможности обратиться в суд.
Конечное решение о сумме штрафа принимает суд. Но компания может повлиять на исход. Для этого в заявлении просите отменить штраф полностью. Тогда можно надеяться на максимальное смягчение. Бывает, компания просит лишь уменьшить штраф. Суд идет навстречу, но снижает сумму незначительно. Например, в одном случае суд снизил штраф вдвое, потому что так просила компания (решение Арбитражного суда Оренбургской области от 09.09.2016 № А47-6249/2016). Это меньше, чем по остальным делам.
Одной организации удалось отменить штраф полностью, потому что фонд нарушил процедуру. Он пригласил компанию для рассмотрения материалов на 22 июля, а принял решение 19 июля без ее участия (решение Арбитражного суда Красноярского края от 08.09.2016 № А33-17962/2016).
Если фонд ничего не нарушил, штраф полностью не отменят. Но его можно снизить во много раз. Четкая позиция и ее обоснование помогут вернуть больше денег. Приводите как можно больше доводов и по возможности представьте доказательства: подтверждение сбоя от провайдера, больничный лист и др. Аргументы, которые помогли компаниям в суде, смотрите ниже.
Три аргумента, чтобы отменить штрафы СЗВ-М
- Фонд должен выслать протоколы в течение четырех рабочих дней (распоряжение Правления ПФР от 11.10.2007 № 190р). Если протокол пришел с опозданием, компании по вине самих фондов не смогли сдать исправленные сведения в срок, установленный для сдачи расчетов.
- Ошибки можно исправить в течение двух недель с момента, когда получен протокол (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н). Если компания получила протокол после установленного срока сдачи сведений, у нее есть 14 дней, чтобы дополнить сведения без штрафа. Такие же разъяснения разослал ПФР во все регионы.
- Закон не уточняет, что такое недостоверные сведения. Фонды чаще всего находят технические ошибки — лишние пробелы, дефисы, точки. Из-за этого сведения нельзя считать ошибочными. Ведь компания верно записала Ф. И. О., ИНН и СНИЛС.
Какие аргументы компании используют в суде
Компания нарушила впервые. На этот аргумент можно ссылаться, если страхователь в первый раз задержал именно отчет СЗВ-М. Так считают специалисты фонда, которых мы опросили.
Бюджет не пострадал. Он может пострадать, только если в организации работают пенсионеры и отчет задержался на 15 дней и больше. Об этом сообщили в фонде.
Просрочка незначительная. В большинстве дел компании опаздывали на один — три дня. Иногда суды признают незначительной просрочку даже на восемь рабочих дней (решение Арбитражного суда Приморского края от 15.09.2016 № А51-15102/2016).
Деятельность компании — социально значимая (печет хлеб, управляет жилым домом).
Фонд нарушил порядок взыскания штрафа, неверно составил документы, не пригласил компанию на рассмотрение материалов камералки и др.
Сломался компьютер или не было выхода в интернет.
Штрафовать будут обязанных отчитываться электронно, если они сдадут форму на бумаге. Размер штрафа см. . Сейчас ответственности за несоблюдение электронного способа сдачи СЗВ-М нет. А какая есть, узнайте из этой .
Электронный формат СЗВ-М снова поменялся
Новогодний банкет: платить ли взносы?
Начислять взносы на стоимость праздничного банкета вы не обязаны. Причем даже в том случае, если можете достоверно установить, сколько денег потратили на каждого конкретного работника. Оплата фуршета - не оплата труда. И при необходимости вы это в суде.
Облагать ли взносами оплату допотпуска «по семейным обстоятельствам»?
Минтруд воспринял и тоже указал, что выплаты членам совета директоров взносами по правилам, предусмотренным для гражданско-правовых договоров. Принимаем как руководство к действию.
Как сдать уточненную декларацию без штрафа?
Найти и исправить ошибку нужно раньше, чем это сделают налоговики, и до того, как они назначат выездную проверку, перед этим следует доплатить налог и заплатить пени. Таковы условия освобождения от штрафа за неуплату налогов по ст. 122 НК РФ, о чем нам Минфин. Что будет, если перечислить недоимку и пени после сдачи уточненки, узнайте
Может ли ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов «за себя»? Можно ли снизить штраф, если опоздание с отчетностью по форме СЗВ-М связано с личными проблемами бухгалтера? Начисляются ли взносы на стоимость поездок командированного работника на такси? Полагается ли «детское» пособие работнице, если ее рабочий день сокращен всего на пять минут? Облагается ли налогами доход физлица от продажи нескольких квартир? Ответы на эти и другие вопросы — в решениях арбитражных судов, принятых в мае 2017 года.
Личные проблемы бухгалтера являются смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизать штраф за опоздание с СЗВ-М
Суть спора
Пенсионный фонд оштрафовал организацию на 54 500 рублей за несвоевременное представление отчетности по форме СЗВ-М. В организации объяснили задержку тем, что у бухгалтера возникли проблемы личного характера. В связи с этим страхователь попросил отменить либо смягчить меру наказания.
Решение суда
Суд решил, что назначенный штраф в размере 54 500 руб. не отвечает требованиям справедливости и соразмерности наказания. Арбитры учли, что непредставление отчетности в установленный срок связано с тяжелыми личными обстоятельствами у бухгалтера. Кроме того, правонарушение совершено впервые, а период просрочки незначителен (расчет подан с опозданием на 16 дней). На этом основании суд снизил размер взыскиваемого штрафа в 10 раз — до 5,4 тыс. рублей (постановление АС Уральского округа от 24.05.17 № А76-27244/2016 ).
Стоимость поездок командированного работника на такси страховыми взносами «на травматизм» не облагается
Суть спора
На основании локального акта организация возмещала генеральному директору стоимость поездок на такси во время командировок. Контролеры из регионального отделения ФСС решили, что указанные суммы следовало включить в базу для начисления страховых взносов. Обоснование такое. Страховые взносы не начисляются на выплаты, которые прямо перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ о страховании «от травматизма» (далее — Закон № 125-ФЗ). Спорные компенсации в этой норме не названы, а значит, облагаются взносами.
Решение суда
Суд принял решение в пользу организации, указав на следующее. В силу статьи Трудового кодекса работодатель обязан возмещать командированному работнику, в том числе, иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным актом (ст. ТК РФ). В данном случае в соответствии с локальным актом генеральный директор пользовался такси в служебных целях (цель командировки — решение производственных вопросов). А согласно статье 20.2 Закона № 125-ФЗ, все виды компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в базу по страховым взносам не включаются (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.05.17 № А28-740/2016 ).
Вычет НДС можно заявить и при отсутствии товарно-транспортной накладной
Суть спора
Инспекция отказала организации в вычете по НДС. Одна из причин — у налогоплательщика не оказалось товарно-транспортной накладной. Логика чиновников такова: вычетам подлежат суммы налога после того, как товар принят на учет, а без ТТН нельзя подтвердить факт получения груза от поставщика и, соответственно, принять его на учет. При этом, по мнению контролеров, не имеет значения то обстоятельство, что товар на склад покупателя доставляла не автотранспортная компания-перевозчик, а поставщик своими силами.
Решение суда
Суд с такой позицией не согласился. Аргументы такие. Факт получения товаров от контрагентов подтвержден товарными накладными (форма ТОРГ-12). Согласно договору, обязанность по доставке товара лежала на поставщике. То есть проверяемый налогоплательщик не приобретал услуги по перевозке товара. В связи с этим обязанность по представлению товарно-транспортных накладных отсутствует (постановление АС Поволжского округа от 19.05 № А12-39242/2016 ).
От редакции
С тем, что отсутствие ТТН или недочеты в ней не лишают права на вычет, согласны суды и других округов. См., например, постановления ФАС Московского округа от 30.04.13 № А40-70042/12-90-381 , ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.13 № А53-12035/2012 .
Данная позиция арбитров согласуется с мнением Минфина, изложенным в письме от 30.10.12 № 03-07-11/461 . Специалисты финансового ведомства отметили: если товар поставлялся собственными силами поставщика или покупателя, то для подтверждения права на вычет товарно-транспортная накладная не обязательна. (См. « »).
При возврате товара для вычета необходим счет-фактура, выставленный покупателем
Суть спора
Покупатель вернул продавцу товары, которые были приняты на учет. В свою очередь продавец заявил к вычету НДС на основании п. 5 ст. НК РФ. Согласно этой норме, продавец, который предъявил покупателю сумму НДС, а потом уплатил эту сумму в бюджет, при возврате товара может поставить уплаченный за возвращенный товар НДС к вычету.
По мнению налоговиков, возврат товара является его реализацией. Ведь, если товар был оприходован, то право собственности на него уже перешло к покупателю. Возврат товара означает новый переход права собственности — уже от покупателя к продавцу. Поэтому при возврате товара покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру. В данном случае счета-фактуры не было, поэтому вычет не предоставляется.
Решение суда
Суд поддержал ИФНС, указав на следующее. Для применения вычета необходимо наличие счетов-фактур и первичных документов, а также принятие к учету приобретенных товаров. Покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж (п. 3 ст. НК РФ). В свою очередь продавец регистрирует полученный счет-фактуру в книге покупок по мере возникновения права на вычет.
Таким образом, если при возврате товара счет-фактура не выставлен, то оснований для вычета нет.
В подкрепление своей позиции судьи сослались на письмо Минфина от 07.03.07 № 03-07-15/29, в котором изложен аналогичный порядок оформления операций, связанных с возвратом товаров покупателем продавцу (постановление АС Московского округа от 18.05.17 № А41-61186/2016 ).
Если рабочий день сокращен незначительно, то пособие по уходу за ребенком работнику не полагается
Суть спора
В ходе проверки работодателя ФСС пришел к выводу о том, что организация незаконно выплачивала пособие по уходу за ребенком до полутора лет сотрудницам, работающим неполный рабочий день. Причина — рабочий день женщин был сокращен всего на пять минут. По мнению чиновников, подобное уменьшение рабочего дня носит формальный характер — для того, чтобы необоснованно получать пособие дополнительно к полному заработку. В итоге ФСС отказал в зачете расходов.
Решение суда
Суд согласился с проверяющими. Арбитры напомнили, что право на получение ежемесячного пособия имеет родитель ребенка либо другой родственник, фактически осуществляющим уход за ребенком (ст. 13, 14 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ). Снижение рабочего времени на 5 минут в день не может расцениваться как работа на условиях неполного рабочего дня, так как при таком режиме работающая мать не может осуществлять фактический ежедневный уход за ребенком. Следовательно, решение о назначении пособия по уходу за ребенком до полутора лет в описанной ситуации не основано на законе (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.05.17 № Ф02-133/2017 ).
От редакции
Напомним, что по данному вопросу существует противоположная позиция. Так, АС Северо-Западного округа указал: неполным рабочим временем считается время, продолжительность которого меньше нормального, то есть менее 40 часов в неделю. Поэтому, даже если рабочая неделя сокращена всего на 1 процент, работник вправе получать пособие (см. « »). Похожий вывод содержится также в определении Верховного суда от 12.11.09 № ВАС-14376/09 (см. « »).
Предприниматель на УСН-15% вправе учитывать расходы при расчете взносов в фиксированном размере
Суть спора
Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР исходя из дохода, уменьшенного на расходы. Но проверяющие из фонда с таким расчетом не согласились. Они заявили, что ИП, применяющий УСН, должен рассчитать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода.
Решение суда
Суды первых двух инстанций согласились с контролерами. Судьи отметили, что доход «упрощенщика» с объектом «доходы минус расходы» в целях расчета «пенсионных» взносов определяется по правилам статьи 346.15 НК РФ. То есть исходя из доходов, а не как разница между доходами и расходами. Подлежащие уплате страховые взносы поставлены исключительно в зависимость от размера дохода предпринимателя и не связаны с порядком определения налоговой базы по УСН. (К слову, такого же мнения придерживаются в Минфине — см. « »).
Но суд кассационной инстанции направил дело на пересмотр. Судьи сослались на определение Верховного суда от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 (см. « » ). Напомним, что ВС опирался на постановление Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П . В нем сказано, что при расчете дополнительных взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ, уменьшается на фактически произведенные расходы (подробнее см. « »). Верховный суд решил, что ИП на УСН вполне может руководствоваться упомянутым решением Конституционного суда. Ведь принцип расчета базы по единому «упрощенному» налогу аналогичен принципу исчисления базы по НДФЛ.
В свою очередь АС Северо-Западного учел позицию вышестоящего суда и признал: предприниматель на УСН вправе рассчитывать дополнительные взносы с доходов сверх 300 тыс. руб. с учетом расходов (постановление от 24.05.17 № А52-1630/2016 ).
«Закрытие» ИП не помогло физлицу избежать уплаты налогов от продажи недвижимости
Суть спора
Индивидуальный предприниматель на УСН (объект «доходы») приобрела несколько квартир в новостройке. В октябре 2013 года она продала одну из квартир, а 30 октября 2013 года снялась с учета как индивидуальный предприниматель. После этого она продала еще две квартиры. При этом ни единый «упрощенный» налог, ни НДФЛ с полученных доходов от продажи квартир исчислен не был. Женщина объяснила это тем, что на момент реализации недвижимости она не являлась ИП и не использовала имущество в предпринимательской деятельности.
Инспекторы сочли такую позицию ошибочной и доначислили налоги. В частности,
- «упрощенный» налог — на доход от продажи квартиры в октябре 2013 (так как в этот период ИП применяла УСН);
- НДФЛ на доход от продажи остальных квартир, проданных после «закрытия» ИП.
Решение суда
Суд поддержал налоговиков. В частности, арбитры отметили, что основным видом деятельности предпринимателя являлась покупка и продажа собственного недвижимого имущества. До реализации жилье не использовалось в личных целях (в квартирах была только черновая отделка, т. е. они не были пригодны для проживания). Кроме того, спустя несколько месяцев после продажи квартир гражданка снова зарегистрировалась как ИП.
В итоге суд признал реализацию квартир предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода. При этом арбитры напомнили: физлица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. НК РФ). Поскольку продажа недвижимого имущества отвечает признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения доходов от НДФЛ нет (постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.05.17 № А70-1228/2016 ).
Налоговики вправе отказать в регистрации юрлица в здании, которое находится на реконструкции
Суть спора
Учредитель организации подал в инспекцию заявление о государственной регистрации юрлица. Но регистрирующий орган ответил отказом. Причина — здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции и, следовательно, не может использоваться для ведения деятельности. Предоставление недостоверных сведений является основанием для отказа в регистрации юридического лица (подп. «р» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).
Налогоплательщик обратился в суд. По его мнению отказ инспекции не обоснован, поскольку сведения в заявлении достоверные: информация об адресе содержится в Федеральной информационно-адресной системе.
Решение суда
Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на следующее. Адрес юридического лица является обязательным реквизитом заявления о регистрации. Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с организацией. В данной ситуации здание по указанному в заявлении адресу находится в стадии реконструкции (строительства), то есть не функционирует. Подачу заявления с недостоверными сведениями следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения. А это является основанием для отказа в регистрации юридического лица (постановление АС Московского округа
СЗВ-М - это форма ежемесячной отчетности, которую сдают в ПФР все страхователи на застрахованных лиц (работодатели на работников, заказчики на исполнителей по договорам ГПХ). Если страхователь допустит ошибки в отчете или сдаст его не вовремя, то за это ему грозит штраф. Рассмотрим какие штрафы и за какие нарушения действуют в отношении СЗВ-М . И можно ли избежать наказания.
Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М
Если страхователь опоздал со сдачей сведений по форме СЗВ-М или не представил их вовсе, то Пенсионный фонд привлечет его к ответственности. Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ (далее - Закон № 27-ФЗ) за несвоевременную сдачу СЗВ-М предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо, на которое не представлены индивидуальные сведения.
Пример 1. В ООО «Бренд» работает 500 человек. Бухгалтер Общества сдала СЗВ-М за март 2017 года позже установленного срока. В результате компания была оштрафована на сумму 250 000 руб. (= 5000 чел. х 500 руб.). Согласитесь, сумма внушительная. И чем многочисленней организация, тем больше сумма штрафа.
Должностных лиц за указанное нарушение (директора и главного бухгалтера) также могут оштрафовать по административной на сумму от 300 до 500 руб.
Напомним, что с этого года изменился крайний срок сдачи СЗВ-М. Если в 2016 году он был установлен на 10-е число месяца, следующего за отчетным, то начиная с 1 января 2017 года его увеличили на 5 дней - до 15-го числа (п.2.2 Закона № 27-ФЗ). При этом порядок переноса срока представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М регулируется . На это внимание ПФР в .
Узнать о том, когда конкретно нужно сдавать СЗВ-М в 2017 году, Вы можете из консультации .
Можно ли избежать штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М ? Если страхователь в действительности просрочил сдачу отчета, то уйти от наказания, скорее всего, не получится. А вот уменьшить сумму предъявленного к взысканию штрафа вполне возможно. Но сделать это придется через суд.
Дело в том, что Законом № 27-ФЗ не предусмотрены какие-либо обстоятельства, смягчающие ответственность нерасторопного страхователя. Так что ПФР навряд ли снизит штраф. Хотя попытать счастье можно, обратившись в вышестоящий орган Фонда.
Обжаловать решение ПФР о наложении штрафных санкций в судебном порядке позволяет ст.18 Закона № 27-ФЗ. Для этого нужно написать исковое заявление в арбитражный суд по месту нахождения отделения Пенсионного фонда, выставившего штраф, и попросить уменьшить размер денежного взыскания или отменить его вовсе (п.5 мотивировочной части Постановления КС РФ от 19.01.2016 г. № 2-П).
Судебная практика показывает, что компаниям удается снизить сумму штрафа за СЗВ-М в десятки и даже сотни раз (решение Арбитражного суда Приморского края от 15.09.2016 г. по делу № А51-15102/2016, решение Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 г. № А60-33366/2016, решение Арбитражного суда Оренбургской области от 09.09.2016 г. № А47-6249/2016 и др.). Чтобы выиграть дело используйте следующие аргументы:
- правонарушение совершено впервые;
- бюджет не пострадал;
- незначительный срок задержки отчетности;
- отсутствие умысла в нарушении;
- технический сбой в компьютере и т. д.
Штраф за неполные или недостоверные сведения в СЗВ-М
Если страхователь представил СЗВ-М с ошибками или не указал в форме какие-либо важные сведения (например, СНИЛС работника), а возможно кого-то из застрахованных лиц просто забыл включить в отчет, то за это его также накажут по Закона № 27-ФЗ.
Согласно указанной норме нарушителю грозит штраф в размере 500 руб. за каждого «физика», на которого представлены неполные или недостоверные сведения в СЗВ-М.
За какие ошибки страхователя оштрафуют, а за какие - нет, узнайте из . Некоторые из них представлены в таблице ниже.
Допустимые ошибки в СЗВ-М | Недопустимые ошибки в СЗВ-М |
В фамилии застрахованного лица проставлена точка или два дефиса | Неверно указан регистрационный номер страхователя |
В конце фамилии, имени или отчества застрахованного лица стоит дефис | Неверно указан ИНН страхователя |
Вокруг дефиса в двойной фамилии застрахованного лица стоят пробелы | Не заполнены ФИО застрахованного лица |
ФИО застрахованного лица записано латинскими буквами | Указано только отчество застрахованного лица без имени и фамилии |
В СНИЛС вместо пробела проставлен дефис | Не указан СНИЛС застрахованного лица или он указан неверно |
Перед ИНН стоят пробелы | В поле «дополняющая» указан знак «Х», если исходная форма СЗВ-М еще не представлена |
В графе «ИНН» указаны одни нули | Повторно представлена «исходная» форма СЗВ-М за один и тот же отчетный период |
Указан неверный код отчетного периода | |
Отчет подписан чужой электронной подписью (к примеру, представителя без доверенности) |
Но если страхователь обнаружит ошибки или неточности в уже сданном СЗВ-М до того, как обнаружит их Фонд, и направит исправленный вариант («дополняющую» или «отменяющую» форму в зависимости от ситуации), то штрафа быть не должно . Такой вывод следует из абз.3 п.39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 г. № 766н (далее - Инструкция № 766н)). При этом не важно, когда страхователь уточняет сведения, в период отчетной кампании (т. е. до 15-го числа) или за ее пределами.
Пример 2. Бухгалтер ООО «Тополь» сдал СЗВ-М за март 2017 года 10 апреля. Но позже, 12 апреля, обнаружил, что допустил ошибку в ФИО сотрудника. В этот же день бухгалтер представил в ПФР «дополняющую» форму отчета (с типом «доп»), в которой указал верные сведения на человека. Штраф «пенсионщики» не выставили.
Не будет штрафа и в том случае, если недочеты обнаружит ПФР, но страхователь исправит их в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления об устранении ошибок (абз.2 п.39 Инструкции № 766н, ч.5 Закона № 27-ФЗ):
- с даты расписки - при вручении уведомления лично;
- с 6-го дня от отправления - при направлении уведомления заказным письмом;
- с даты подтверждения о получении - при направлении уведомления в электронном виде по ТКС.
Пример 3. АО «Пересвет» 10 апреля 2017 года отчиталось по форме СЗВ-М за март 2017 года. В этот же день Общество получило от ПФР электронное уведомление об устранении ошибок. Оказалось, что при заполнении отчета бухгалтер неверно указал СНИЛС у двоих работников.
а) 11 апреля компания представила «дополняющую» форму СЗВ-М (с типом «доп») с верными данными на сотрудников, по которым Фонд обнаружил ошибки. Штрафа от ПФР не последовало;
б) 20 апреля компания представила «дополняющую» форму СЗВ-М (с типом «доп») с верными данными на сотрудников, по которым Фонд обнаружил ошибки. ПФР выставил штраф Обществу в размере 1 000 руб. (= 2 чел. х 500 руб.).
Специалисты ПФР не комментировали тот момент, применимы ли положения п.39 Инструкции № 766н к ситуации, когда страхователь не включил в СЗВ-М кого-то из застрахованных лиц, или наоборот, указал лишних.
Штраф за нарушение формата представления СЗВ-М
С 1 января 2017 года введен новый штраф за несоблюдение формата представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М в размере 1 000 руб. (ч.4 ст.17 Закона № 27-ФЗ). То есть страхователь будет оштрафован на указанную сумму, если сдаст бумажный отчет вместо электронного.
Напомним, что СЗВ-М можно подать на бумажном носителе, если количество застрахованных лиц за отчетный месяц не превышает 24-х человек (включительно). В противном случае отчет должен быть представлен исключительно в электронном формате.
Последний раз электронный формат СЗВ-М менялся в прошлом году (). А начал действовать он с 08.01.2017 г.
Обратите внимание!
Переходный период, когда ПФР принимал СЗВ-М и в старом и в новом электронном формате, закончился 31 марта 2017 года. Поэтому, начиная с 1 апреля, отчет формируется только в новом формате.
Ниже Вы можете скачать бумажную форму СЗВ-М . Она осталась прежней и утверждена все тем же Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 г. № 83п).
Как ПФР взыщет штраф за СЗВ-М в 2017 году
Если ПФР выставит страхователю штраф за СЗВ-М, а тот не заплатит его в установленный срок или заплатит не в полном размере, то «пенсионщики» не взыщут его в принудительном порядке по инкассо со счетов нарушителя, как могли делать в 2016 году, а должны будут обратиться в суд. Такой порядок предусмотрен Закона № 27-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ).
Кстати, для уплаты штрафа за СЗВ-М в 2017 году используйте КБК 392 1 16 20010 06 6000 140 .
Предоставлять в территориальные отделения ПФР отчетность за застрахованных лиц обязаны все работодатели, включая предпринимателей (п. 2.2 стат. 11 Закона № 27-ФЗ от 01.04.96 г., далее – Закон). Этим же правовым документом регламентируется штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М. Разберемся, какие санкции могут быть выставлены страхователю при несоблюдении установленного порядка представления индивидуальных данных.
В каких случаях взыскивается штраф за СЗВ-М
В ст. 17 Закона сказано, что ответственность может быть применена к уклоняющимся от исполнения своих обязанностей страхователям. Что подразумевает данная формулировка? Когда именно работодатель признается нарушителем законодательных требований? К таким ситуациям относятся:
- Полное непредоставление данных.
- Неполная сдача сведений.
- Предоставление недостоверных данных.
- Нарушение утвержденных сроков сдачи отчета – по п. 2.2 Закона сдать СЗВ-М на всех лиц, с которыми у работодателя заключены договора трудового и гражданско-правового характера, необходимо до 15-го числа следующего за отчетным месяца.
- Несоблюдение электронного формата подачи сведений.
Таким образом, ответственность предусмотрена для любой из упомянутых ситуаций, а не только при нарушении действующих сроков сдачи. Если сотрудники ПФР посчитают, что опечатки в отчете являются недостоверными сведениями, компания также будет оштрафована. Хотя на практике инспекторы фонда обычно сначала просят страхователей самостоятельно исправить допущенные ошибки, чтобы лишний раз не наказывать добросовестных работодателей. Для этого в организацию высылается уведомление об устранении несоответствий.
Размеры штрафных санкций
Какой штраф за несдачу СЗВ-М действует в 2017 году? Размер санкции установлен в 500 руб. за одно застрахованное лицо. Чтобы узнать общую величину штрафа, необходимо уточнить количество персонала за отчетный период и перемножить его на 500 руб. При этом учитываются и уволенные лица, если договор с ними был расторгнут в том месяце, за который подаются сведения.
Если же предприятие нарушило регламент подачи данных в электронном виде, штраф составит 1000 руб. Согласно п. 2 ст. 8 Закона отчитываться электронно обязаны работодатели с числом штата от 25 чел. При нарушении этого требования отчетность считается не сданной, а страхователь штрафуется на 1000 руб.
И, наконец, административная ответственность предусмотрена в ст. 15.33.2 КоАП для должностных лиц. Штраф размером в 300-500 руб. распространяется на ответственных работников предприятия. Санкция взыскивается при нарушении сроков сдачи СЗВ-М.
Штраф за непредоставление СЗВ-М – пример расчета
Предположим, организация забыла вовремя направить отчет СЗВ-М за сентябрь 2017 г. Численность штата, включая лиц, занятых по ГПД, за этот месяц составила 218 чел. ПФР вправе выставить страхователю требование об оплате санкции размером в:
- 218 чел. х 500 руб. = 109 000 руб.
Если же предприятие вовремя отчиталось перед Пенсионным Фондом, но на часть сотрудников сведения были поданы с ошибками? Допустим, эта же компания подала сведения за сентябрь в срок, то есть до 16.10.17 г. (15 октября – выходной). Но на часть персонала – 25 чел. отчет был подан с несоответствиями. Тогда размер штрафа составит:
- 25 чел. Х 500 руб. = 12 500 руб.
Вывод – мы разобрались, чем грозит работодателю несвоевременная сдача СЗВ-М. Возможность частичного снижения штрафных санкций прямо в Законе не предусмотрена. Но в том случае, когда правонарушение совершено в первый раз, а просрочка допущена на небольшой срок, можно подать в судебные органы ходатайство об уменьшении размера штрафа.