Расчет пособия по временной нетрудоспособности работников. Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности работникам При начислении пособия по временной нетрудоспособности используется
Из статьи вы узнаете:
Документ, по которому производится расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2017 году
Таким документом является листок временной нетрудоспособности, который также называется « ». Его форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н. Оформленный в соответствии с установленными правилами лист временной нетрудоспособности является документом, подтверждающим, что данный сотрудник в указанный период отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине.
Скачайте документы по теме:
по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам.
Право на оформление и выдачу больничных листов имеют только те учреждения, у которых оформлена лицензия на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности. С 1 июля 2017 года выдача листков временной нетрудоспособности производится как в бумажном, так и в , в соответствии с желанием работника. При этом и медицинское учреждение, и предприятие-работодатель должны быть участниками единой системы информационного обмена.
Обратите внимание: Получить больничный лист работник может только в том случае, когда с ним заключен срочный или . При этом данный документ ему не будет оформлен, если он находится в отпуске по уходу за малолетним ребенком, не работая на дому или в режиме неполного рабочего времени.
На что обратить внимание перед тем, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности
До того, как начать расчет, необходимо убедиться, что больничный лист не является фальшивкой. К сожалению, бумажные бланки больничных листов мошенники могут подделать или просто украсть. Поэтому, , стоит обратить внимание на его внешний вид и оформление.
Разделы, указанные в п. п. 56 - 63 Порядка выдачи листков нетрудоспособности должны быть заполнены лечащим врачом и заверены печатью медицинской организации.
Строку «место работы - наименование организации», если она пустая, работодатель вправе заполнить самостоятельно. нужно печатными буквами, с использованием черной гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Если при заполнении больничного листка врач допустил ошибку, исправления в документ не вносятся - оформляется его дубликат.
Регламентами не установлено отдельный требований к форме и содержанию печати медицинской организации. Оттиск может содержать формулировки и «для больничных листков», и «для листков нетрудоспособности».
Расходы на выплату пособий будут возмещены работодателю Фондом социального страхования только при условии . При этом не считаются нарушением технические ошибки, допущенные при заполнении, например, попадание оттиска печати на информационное поле, пробелы между инициалами врача. Основное требование - сделанные записи должны хорошо читаться.
Работодатель заполняет разделы, перечисленные в п. п. 64 - 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности и производит расчет суммы .
Как производить расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2017 году
За весь период болезни сотрудника ему необходимо по временной нетрудоспособности. Выплата такого пособия является социальной гарантией, которая возмещает сотруднику утраченный заработок за время болезни.
Порядок, по которому производится , установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Именно в этом законе определены все основные правила оплаты периода болезни.
По общему правилу, если нетрудоспособность связана с болезнью самого работника, то выплачивается за все время, болезни, подтвержденное больничным листом. При этом размер суммы получаемого пособия будет зависеть от страхового стажа работника.
Но в тоже время в отдельных ситуациях установлено ограничение по длительности выплаты пособия. Так, например, период оплаты больничного листа ограничен следующими временными промежутками:
четыре месяца подряд. Это правило действует, когда болезнь длится непрерывно;
пять месяцев в календарном году. В этом случае потребуется подсчитывать все периоды болезни в течение календарного года для определения обязательств по выплате больничного пособия.
Также период выплаты пособия ограничивается в ситуации, когда болеет не сам сотрудник, а производится или иным заболевшим членом семьи.
Если в вашей организации сотрудник работает менее двух лет, для определения корректной суммы пособия надо попросить его представить справку о сумме заработка с прежнего места работы.
Шаг 2. Рассчитываем заработок сотрудника за расчетный период.
На этом этапе надо сложить размер всей полученной за двухлетний период сотрудника, с которой уплачивались страховые взносы. Если в течение расчетного периода сотруднику выплачивалось больничное пособие, эти суммы при расчете не учитываются.
Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.
Для этого надо сумму начисленного за расчетный период заработка разделить на 730. Это правило установлено пунктом 3 ст.15 Закона № 255-ФЗ.
Шаг 4. Сравниваем начисленное пособие с предельной величиной для начисления больничного.
Здесь надо пояснить, что максимальный размер пособия ограничен определенным лимитом. Это предельная база для начисления страховых взносов. Поскольку мы рассчитываем размер пособия 2017, необходимо учитывать данные о предельных показателях за 2016 и 2015 годы.
Такой предельный размер составляет:
670 000 руб. – за 2015 год;
718 000 руб. – за 2016 год.
Шаг 5. Определяем страховой стаж работника.
О том, как определить и как сумма пособия зависит от этого показателя, мы уже рассмотрели выше.
Скачать в.doc
Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности
А теперь для закрепления всего вышесказанного на практике рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности на конкретном примере.
Пример.
Бухгалтер ООО «Красный мак» заболела 3 июля 2017 года. Болезнь длилась 4 дня и 7 июля 2017 года сотрудница уже вышла на работу.
Расчетный период для определения размера пособия – 2015-2016 г.г.
Заработная плата сотрудницы за 2015 год составила 480 000 рублей.
Заработок за 2016 год – 540 000 рублей.
Напоминаем, что в данных периодах составляет:
- 670 000 руб. – за 2015 год;
- 718 000 руб. – за 2016 год.
В нашей ситуации заработок сотрудницы не превышает предусмотренные лимиты.
Страховой стаж сотрудницы составляет более 8 лет, поэтому пособие исчисляется исходя из 100 процентов среднего заработка.
Этот размер получился в результате следующих вычислений (480 000 руб. + 540 000 руб.) / 730.
1 397,26 руб. х 4 дн. = 5 589,04 руб.
Именно эта сумма составит размер пособия по временной нетрудоспособности в данной ситуации.
Итак, для того, чтобы правило произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности важно внимательно отнестись к каждому шагу расчета. При точном и последовательном выполнении необходимых действий вы получить правильный результат суммы пособия, которое надо .
Законом предусмотрено возмещать часть или всю сумму заработка за то время, что работник не может трудиться из-за болезни. Право на пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году имеет каждый работающий, если им оплачивались страховые взносы в Фонд социального страхования.
Какие случаи являются страховыми
Пособие представляет материальное возмещение, компенсацию лицу, которое какое-то время не может зарабатывать средства на свое обеспечение. Законодатель детально регламентирует те условия, при которых получение такого возмещения возможно.
Каждый работающий обязан выплачивать страховые взносы. Это дает право в будущем при наступлении нетрудоспособности получить возмещение потери заработка в размере, тем большем, чем больше выплачено страховых взносов.
Понятие пособия по временной нетрудоспособности разъясняется ФЗ-№255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .
Все возможные причины утраты трудоспособности, так называемые страховые случаи , предусмотрены законом (ФЗ-№255). Пособие по временной нетрудоспособности полагается застрахованному при наступлении любого из них:
- заболевание, травма, прерывание беременности, проведение ЭКО;
- необходимость ухода за больным ребенком или другим членом семьи;
- реабилитация после болезни;
- протезирование по направлению врача в специализированном стационаре;
- объявление карантина;
- иные случаи.
Временная нетрудоспособность без назначения пособия возможна в следующих случаях (ст. 9 ФЗ-№255):
- работник находится в отпуске без содержания;
- освобожден от работы с сохранением заработка;
- установлено намеренное членовредительство, суицид;
- заболевание или травма получены в состоянии алкогольного или наркотического опьянения;
- заболевание, наступившее в заключении;
- при прохождении судмедэкспертизы.
В случае заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, пособие по нетрудоспособности может быть выплачено, но в сниженном размере (п.1 ст.8 ФЗ-№255).
Какие социальные пособия бывают
Социальным пособием называется единовременная или постоянная выплата за счет госбюджета или Фонда социального страхования, выплачиваемая с целью возместить утраченный заработок или дополнить его при возникновении повышенных трат.
Социальных пособий существует несколько видов, каждое выплачивается при определенных условиях, закрепленных законодательно.
Виды пособий в зависимости от основания для их получения бывают:
- Пособие по временной нетрудоспособности.
- Пособие по безработице.
- Детские пособия.
- Пособие на погребение.
Пособия классифицируются также по цели их назначения, продолжительности, источнику финансирования, категории получателя.
Некоторые категории работающих получают «скрытые пособия». Например, женщинам-военнослужащим не предусмотрено пособие по беременности и родам. Им просто выплачивается в полном объеме положенное денежное довольствие за все время отсутствия на работе по законному поводу.
Социальное пособие выплачивается по месту работы, учебы, службы, в органах социальной защиты, центрах занятости, ФСС. Его вправе получить граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, в том числе беженцы, проживающие на российской территории.
Размер социального пособия зависит от среднего заработка лица, претендующего на выплату, либо установлен специальным нормативным актом, исходя из финансовых возможностей субъекта и госбюджета. Как правило, зависит от прожиточного минимума, МРОТ и др.
Как подсчитывается размер пособия по нетрудоспособности
Не путать с трудовым стажем, когда работающий трудился, но не отчислял страховые взносы. Страховой стаж и общий трудовой могут не совпадать. Стопроцентная оплата больничного положена лицам, чей страховой стаж составляет 8 и более лет.
Величина больничной выплаты зависит от числа дней нетрудоспособности. При расчете больничного применяется формула:
Сумма пособия = СЗ х Д х К, где СЗ — среднедневной заработок, Д — число дней нетрудоспособности, К – корректирующий коэффициент, зависит от размера страхового стажа.
Обязанность оплатить застрахованному бюллетень лежит на ФСС, за исключением случаев, когда болен или травмировался сам застрахованный. В этом случае за первые 3 дня болезни выплатить по больничному обязан работодатель из своих средств (ст.3 ФЗ-№255).
Работодатель отражает в отчетах операции по начислению больничных пособий, в том числе, сколько оплачивает работодатель и ФСС, в каком размере начислено пособие по временной нетрудоспособности. Проводка составляется бухгалтером с учетом того, является ли регион, в котором зарегистрирован работодатель, участником пилотного проекта ФСС.
От этого зависит порядок отражения финансовых операций по начислению больничной выплаты. Если начисление производится в пилотном регионе, бухгалтер покажет в документации на одну проводку меньше. В пилотных регионах часть больничной выплаты, закрепленная за ФСС, выплачивается им сразу на карту застрахованного.
О порядке расчетов по листку временной нетрудоспособности смотрите видео ниже:
Должны ли с больничной выплаты удерживаться налог на прибыль и страховые взносы
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, если оно назначено в связи с болезнью, травмой, необходимостью ухода за больным родственником. Пособие, назначенное по больничному в связи с беременностью и родами, НДФЛ не облагается (ст. 217 НК РФ).
Пособия по временной нетрудоспособности, в том числе и пособия по беременности и родам, страховыми взносами также не облагают.
Что-то непонятно? Задайте вопрос и получите комментарий специалиста
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица.
Исчисление пособия означает расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности, полагающейся к выплате застрахованному лицу. Для этого необходимо осуществить ряд последовательных действий (этапов), которые могут быть представлены следующим образом.
1. Определяется расчетный период, каковыми являются последние 12 календарных месяцев (365 календарных дней), предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (В последнее время вносится предложение об увеличении расчетного периода до 24 календарных месяцев (730 календарных дней). Его принятие в целом может негативно сказаться на уровне обеспечения многих застрахованных лиц данным пособием, так как величина среднего заработка прошедшего года всегда ниже заработка года последующего в силу инфляции и пр.).
2. Рассчитывается средний дневной заработок. Для этого берутся суммы заработка за расчетный период и делятся на число календарных дней, приходящихся на данный период (Для исчисления суммы пособия всегда учитываются календарные дни, приходящиеся на период исчисления среднего дневного заработка и на период времени нетрудоспособности, поэтому режим учета рабочего времени (по дням, по часам или суммированный) значения не имеет).
3. Выясняется размер пособия застрахованного лица в процентах, который зависит от длительности его страхового стажа - 100 %, 80 %, 60 %.
4. Определяется сумма дневного пособия застрахованного лица. Для этого исчисленный его средний дневной заработок умножается на размер пособия в процентах.
5. Проводится сравнение суммы дневного пособия застрахованного лица с максимальной величиной пособия, установленной на день расчета пособия.
6. Подсчитывается сумма пособия, подлежащая выплате застрахованному лицу. С этой целью сумма дневного пособия застрахованного лица умножается на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
Отметим некоторые особенности, возникающие при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.
1-й этап. В жизни застрахованного лица бывают ситуации, когда оно не работало. Поэтому законодатель предусмотрел исключение из расчетного периода таких нерабочих дней, а также начисленные за эти периоды суммы заработка (трудового дохода). Такими периодами могут быть:
а) период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (Например, Трудовой кодекс РФ предусматривает случаи сохранения за работником среднего заработка, например, период ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительного отпуска сотрудникам, которые совмещают работу с обучением в высших учебных заведениях или на курсах повышения квалификации с отрывом от производства, период служебной командировки) (за исключением случая наступления временной нетрудоспособности у беременных женщин или предоставлении им отпуска по беременности и родам в период выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы - в средний заработок для исчисления пособия включается средний заработок, сохраняемый на время перевода на такую работу);
б) период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
в) период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
е) другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
ж) период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, если в расчетном периоде встречаются какие-либо указанные выше периоды, они вычитаются из 365 календарных дней. При этом расчетный период определяется отдельно по каждому социальному страховому случаю застрахованного лица.
Бывает так, что у застрахованного лица по разным причинам в расчетном периоде не было зарплата или весь расчетный период состоял из времени, которое исключается из расчета. В таких случаях средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности.
2-й этап. При расчете среднего дневного заработка необходимо соблюдать главное условие включения тех или иных выплат застрахованному лицу в этот расчет среднего дневного заработка для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является начисление на них страховых взносов в части, зачисляемой в ФСС РФ. При этом выплаты и вознаграждения работнику облагаются взносами вне зависимости от того, выплачиваются они денежными средствами или в натуральной форме. Сюда входят и все виды премий, а не только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации, коллективным (трудовым) договором или внутренним локальным актом (например, Положением о премировании).
Если на какие-либо выплаты страховые взносы не начисляются, то такие выплаты в расчет среднего заработка не включаются (Виды выплат и вознаграждений работникам, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ изложены в Федеральном законе от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
3-й этап. Для определения размера пособия по временной нетрудоспособности в процентах применяется страховой стаж, в отдельных случаях (когда работнику выгодно - непрерывный трудовой стаж). Продолжительность страхового стажа и размеры пособия по временной нетрудоспособности, которые зависят от него, приведена в таблице. (См. предыдущие темы, а также Приказ Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 г. № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»).
Таблица: Размер пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от продолжительности страхового стажа
Причина наступления нетрудоспособности | Размер пособия в % от среднего заработка |
1. Заболевание, травма, карантин, протезирование по медицинским показаниям, долечивание в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения: | |
2. Необходимость ухода за больным ребенком при амбулаторном лечении: | |
а) за первые 10 календарных дней: | |
- работникам, имеющим страховой стаж 8 лет и более | |
- работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет | |
- работникам, имеющим страховой стаж до 5 лет | |
б) за последующие дни ухода за ребенком | |
3. Необходимость ухода при стационарном лечении ребенка: | |
- работникам, имеющим страховой стаж 8 лет и более | |
- работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет | |
- работникам, имеющим страховой стаж до 5 лет | |
4. Необходимость ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении (за исключением ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет): | |
- работникам, имеющим страховой стаж 8 лет и более | |
- работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет | |
- работникам, имеющим страховой стаж до 5 лет | |
5. Заболевание или травма, наступившие в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой работник подлежал обязательному социальному страхованию |
При наличии у застрахованного лица к началу наступления временной нетрудоспособности страхового стажа менее шести месяцев, пособие выплачивается ему в размере одного МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых установлено применение районных коэффициентов к заработной плате, МРОТ увеличивается на эти коэффициенты.
4-й этап. Для определения суммы дневного пособия берется исчисленный средний дневной заработок, который умножается на соответствующий размер - на 1,0; 0,8; 0,6 (т.е. 100, 80, 60 %). При этом средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам), не может превышать средний дневной заработок, который определяют делением предельной величины базы для начисления страховых взносов на 365 календарных дней.
5-й этап. Полученная из выше произведенного расчета сумма дневного пособия подлежит сравнению с максимальным размером среднедневного пособия. Если средний дневной заработок работника не превышает максимальный его размер, то расчет суммы пособия производится исходя из среднего дневного заработка работника. В противном случае для расчета суммы пособия берется максимальный размер среднедневного пособия. С 2010 г. максимальный размер среднедневного пособия рассчитывается путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов на 365 календарных дней. Такой максимальный размер базы для начисления страховых взносов в 2010 г. составляет 415000 руб., что значит нужно 415 000 руб. разделить на 365 календарных дней. Таким образом, максимальный размер среднедневного пособия в 2010 г. составляет 1 136,99 руб. (415 000 руб. : 365 к. дн.). При этом учитывается индивидуальный размер пособия застрахованного лица в процентах.
С 1 января 2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер индексации должно определять Правительство РФ. Соответственно, максимальный размер среднедневного пособия также ежегодно будет меняться (В тех случаях, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, то максимальный размер среднедневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется по каждому месту работы).
Если фактический среднедневной заработок застрахованного лица равен или превышает максимальный размер, то пособие рассчитывается и выплачивается в сумме, исчисленной исходя из максимального размера среднедневного пособия (В последние годы в организациях работникам выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности в размере, исчисленном исходя из их фактического среднего заработка, даже если этот размер превышает установленный максимальный предел. Если такой порядок оплаты пособия по временной нетрудоспособности закреплен в индивидуальном трудовом или коллективном договоре, то затраты организации на доплату пособия сверх максимального размера, установленного законодательством, могут быть учтены в целях налогообложения как расходы на оплату труда).
6-й этап. Сумма пособия временной нетрудоспособности, подлежащая оплате, определяется путем умножения дневного пособия на количество дней временной нетрудоспособности застрахованного лица.
Если страховой стаж застрахованного лица составляет менее шести месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц одного МРОТ. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается в размере, не превышающем одного МРОТ с учетом этих коэффициентов.
В настоящее время зачастую в организации бывает временная приостановка работы (простой). Оплата данного пособия за период простоя производится в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата. Однако размер пособия, рассчитанный таким образом, не может быть выше размера пособия, которое работник получил бы по общим правилам. Согласно ст. 157 ТК РФ, время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, а время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Если же простой случился по вине работника, то оплата ему не производится вовсе. Таким образом, если работник болел в период простоя, то сумму пособия необходимо рассчитывать следующим образом. Сначала рассчитывается оплата времени простоя (по правилам ст. 157 ТК РФ). Затем по общим правилам рассчитывается величина пособия по временной нетрудоспособности, приходящегося на дни простоя. Меньшая из этих двух величин дает размер пособия, подлежащего выплате застрахованному лицу (Расчет среднего заработка для оплаты времени простоя осуществляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» // СЗ РФ. - 2007. - № 53. - Ст.6618).
Статьей 170 ТК РФ установлены гарантии и компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей. В этих случаях работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения таких обязанностей (если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время).
Если работник заболел в период исполнения таких обязанностей, например в период исполнения обязанностей присяжного заседателя, то пособие по временной нетрудоспособности ему не оплачивается.
Не оплачивается пособие и за период болезни во время отпуска за свой счет, по уходу за ребенком или учебного отпуска. Если же работник заболел или получил травму в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, то пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в общем порядке. При этом отпуск продлевается на количество календарных дней нетрудоспособности, подтвержденное листком нетрудоспособности (См. ст. 124 ТК РФ, Письмо ФСС РФ от 05.06.2007 г. № 02-13/07-4830).
Как правило, начало отпуска определяется составленным до начала очередного года графиком отпусков, а документы на расчет отпускных оформляются за одну-две недели до начала отпуска. Однако работник может заболеть и до начала своего отпуска. В таком случае пособие по нетрудоспособности оплачивается на общих основаниях, а очередной отпуск может быть перенесен на другое время (См. ст. 124 ТК РФ). Если в период отпуска у работника заболел ребенок, то пособие не выплачивается. Данное пособие полагается только в том случае, если в отпуске заболел сам работник (См. Письмо ФСС РФ от 09.08.2007 г. № 02-13/07-7422).
Пособие по временной нетрудоспособности в период санаторно-курортного долечивания выплачивается работнику за период, когда он находится на долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения. При этом выплата пособия производится только в том случае, если работник направлен на долечивание в установленном порядке (См. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 27.01.2006 г № 44 «О долечивании (реабилитации) больных в условиях санатория»). (На долечивание (реабилитацию) в специализированные санатории направляются больные после острого инфаркта миокарда, операций на сердце и магистральных сосудах, острого нарушения мозгового кровообращения, операций по поводу язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки, удаления желчного пузыря, операций по поводу панкреатита (панкреонекроза), а также после пролеченных заболеваний беременных женщин групп риска, пролеченной нестабильной стенокардии, пролеченного сахарного диабета.) Причем пособие будет оплачено работнику в том случае, если путевка на долечивание в санаторий была выдана лечебным учреждением, включенным в специальный перечень и заключившим договор по направлению больных на долечивание в санатории с региональным отделением ФСС РФ.
Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным членом семьи при карантине и протезировании на законодательно определенное количество календарных дней в календарном году (См. также: Приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 г. № 84н).
Пособие по временной нетрудоспособности при карантине назначается, если работник контактировал с инфекционным больным или с гражданином, у которого выявлено бактерионосительство. Пособие выплачивается работнику за все время отстранения его от работы в связи с карантином. Если же карантину подлежат дети в возрасте до семи лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, то пособие выплачивается одному из родителей (иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина.
В тех случаях, когда работник заключил срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, данное пособие выплачивается ему не более чем за 75 календарных дней по этому договору.
Если же заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с того дня, с которого работник должен был приступить к работе.
Перечисленные ограничения не распространяются на случаи заболевания туберкулезом. При заболевании туберкулезом пособие выплачивается за все время нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности.
В настоящее время пособие выплачивается все календарные дни временной нетрудоспособности. При этом первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, а с третьего дня оплата производится за счет средств ФСС РФ (В последнее время предлагается данные дни увеличить еще на один, что представляется нецелесообразным. Большинство застрахованных лиц либо откажутся оформлять больничные листки, либо вовсе не будут обращаться за медицинской помощью).
Организация-работодатель за счет своих средств оплачивает первые два дня нетрудоспособности, которая наступила: вследствие заболевания или травмы, в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности; при осуществлении экстракорпорального оплодотворения.
С первого дня за счет ФСС РФ пособие оплачивается, если нетрудоспособность наступила в результате: необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории России, непосредственно после стационарного лечения.
Размеры пособия по временной нетрудоспособности зависят от продолжительности непрерывного трудового стажа на момент наступления временной нетрудоспособности, а также от заработка или иного дохода.
По общему правилу пособие выплачивается в следующих размерах: - 100 % заработка - при непрерывном стаже 8 и более лет; - 80 % - при непрерывном стаже от 5 до 8 лет (за исключением круглых сирот в возрасте до 21 года); - 60 % - при непрерывном стаже до 5 лет.
Непрерывный трудовой стаж исчисляется в соответствии с Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением СМ СССР от 13.04.73 № 252 с последующими изменениями и дополнениями.
Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию установлен целый ряд исключений из приведенных правил. Так, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 % заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа следующим категориям граждан:
Работникам, имеющим на своем иждивении трех и более детей, не достигших 16 (учащихся 18) лет, кроме уволенных за виновные действия; - гражданам, временная нетрудоспособность которых наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга; - работникам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную аварией на ЧАЭС и ее последствиями; - работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой; - инвалидам Великой Отечественной войны и приравненным к ним по льготам инвалидам и в некоторых других случаях.
Особые правила применяются при исчислении размера пособия по уходу за ребенком, не достигшим 14 лет: за период с 8-го по 14-й календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы - с 11 -го по 14-й календарный день - в размере 50 % заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа.
Пособие рассчитывается из заработка, включая все виды оплаты, на которые начисляются страховые взносы по действующему законодательству. При этом ежемесячные премии включаются в заработок по времени начисления, а не фактического получения. Вознаграждение за общие результаты работы по итогам за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет, доплаты к заработной плате за периоды, превышающие один месяц, учитываются в среднемесячном размере, определяемом путем деления их общей суммы на 12. Из числа месяцев, на которые делится сумма премий, исключаются месяцы временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения 3 лет и другие, когда гражданин полностью не работал.
Работникам с повременной оплатой труда пособие исчисляется из месячного оклада, дневной или часовой тарифной ставки с учетом постоянных доплат и надбавок и среднемесячной суммы премий. Среднедневной заработок определяется путем деления указанной суммы заработка на число рабочих дней месяца нетрудоспособности. Затем рассчитывается среднедневное пособие в процентах к среднедневному заработку в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа и других обстоятельств, влияющих на размер пособия. Общая сумма пособия определяется путем умножения размера дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в связи с нетрудоспособностью.
Работникам со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий.
Если гражданин фактически не проработал 2 месяца, то пособие рассчитывается из заработка за фактически проработанные дни.
Если нетрудоспособность наступила в период временной приостановки работы, пособие за этот период не выплачивается.
В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях пособие назначается с учетом установленных надбавок и районных коэффициентов.
Лицам, признанным в установленном порядке безработными, оплата периода нетрудоспособности производится в размере причитающегося пособия по безработице с учетом доплат на лиц, находящихся на содержании безработного; районного коэффициента; выплаты дополнительного пособия гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие чернобыльских и других радиационных аварий и катастроф; сокращения размера пособия по безработице в установленном порядке и других обстоятельств. Оплата периода временной нетрудоспособности безработных производится в каждом 12-месячном периоде безработицы при условии выплаты пособия по безработице исходя из фактического количества календарных дней временной нетрудоспособности.
Специальные правила исчисления пособия установлены для педагогических работников, профессорско-преподавательского состава, медицинских и фармацевтических работников, членов экипажей судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности, творческим работникам редакций газет и журналов и др.
Если в период временной нетрудоспособности произошло повышение заработной платы, то размер дневного пособия увеличивается пропорционально повышению минимального размера оплаты труда.
Излишне выплаченные суммы пособия могут удерживаться (но не более 20 %) только в том случае, если переплата произошла в результате счетной ошибки. По решениям судов из пособий по временной нетрудоспособности могут удерживаться алименты и суммы возмещения вреда, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья или смертью кормильца.
Пособие, не полученное в связи со смертью, выдается членам семьи по представлению документов, подтверждающих родство и факт совместного проживания с умершим.
Многообразие видов социальной помощи.
Виды социального обслуживания различаются в зависимости от категории граждан, которым данный вид социального обслуживания предоставляется, и от характера предоставляемой услуги:
содержание инвалидов и престарелых в учреждениях социальной защиты населения (стационары и полустационары); социальное обслуживание инвалидов и престарелых на дому; содержание детей в детских учреждениях; срочное социальное обслуживание; социально-консультативная помощь; реабилитационные услуги для инвалидов (профессиональное обучение и трудоустройство инвалидов, обеспечение инвалидов средствами передвижения, обеспечение инвалидов транспортными средствами, протезно-ортопедическая помощь гражданам).
Какие трудовые доходы нужно включать бухгалтеру в расчеты по больничному листу с момента наступления 2017 года?
Какие правила следует учитывать, чтобы верно были назначены , и на что особенно нужно обратить внимание при этом?
Ответы на эти вопросы вы найдете, прочитав всю информацию до конца.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
(Москва)
(Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно !
Законодательная база
Для того, чтобы работающие граждане смогли в период нетрудоспособности позаботиться о своем здоровье и при этом не потерять денежные средства, законодательно утвержден порядок назначения и выплаты им пособия.
Основным законом, Конституцией РФ, гарантируется каждому социальное обеспечение на случай болезни его или членов семьи. В других действующих нормативных актах описаны условия и обстоятельства, при которых сотрудник имеет право и получить за это материальную компенсацию.
Основные положения о назначении социальных выплаты работникам за время их лечения от болезни изложены в таких нормативных актах :
Последний из актов описывает, как установить размер суммы, какие есть требования к условиям ее назначения, и другие правила осуществления выплат. Но его действие не распространяется на назначение материальной помощи при утрате на время трудоспособности из-за несчастного случая на работе или появлении у работника . При таких обстоятельствах актом регулируются только сроки и порядок обращения заболевшего работника. Однако положения не противоречат закону № 125-ФЗ от 24.07.98г., где описан порядок при несчастном случае или возникновении у них профзаболеваний.
В действующем законодательстве указано, что право получать пособие из-за временной потери работоспособности гарантируется всем лицам, учтенным как плательщики взносов в системе социального страхования. К ним не относятся работники, не имеющие официального оформления, оговоренного в ТК РФ.
Условия для начисления и выплаты
Условия назначения компенсации и оплата больничного листа производится в соответствии с Законом от 29.12.06 № 255-ФЗ . В нем указано, что к числу застрахованных лиц принадлежат россияне, а также временно или постоянно поселившиеся на территории РФ иностранцы, в том числе не имеющие гражданства.
Для них в законе указаны обязательные условия участия в системе социального страхования , которые дают право для назначения выплаты:
Однако нужно упомянуть, что этот круг людей может быть расширен согласно иных действующих федеральных законов.
Обязательное условие для назначения компенсации за период нетрудоспособности – это уплата за данные персоны взносов в ФСС, поступающие по результатам доходов от их трудовой деятельности. Денежный сбор за каждую личность направляются в Фонд от работодателей, нанявших людей, или самих граждан в добровольном порядке. Для участия в страховании ИП или прочим гражданам, которые по своей инициативе хотят вступить в отношения с ФСС РФ и регулярно уплачивать за себя взносы на основании закона № 190-ФЗ от 31.12.02г., необходимо обратиться в отделение Фонда социального страхования по месту проживания.
Получение пособия гарантированно застрахованной категории лиц в таких случаях:
- потеря трудоспособности при болезни или последствиях травмы (в т.ч. из-за осуществления экстракорпорального оплодотворения или операционного вмешательства при искусственном прерывании беременности);
- беременным женщинам при возникновении угрозы ее здоровью или ребенку, а также ;
- при установлении карантинного режима для гражданина или его ребенка возрастом до 7 лет, который ходит в детсад;
- когда у наступила болезнь или он травмировался на протяжении 30 суток с момента расчета;
- при наличии ;
- для ;
- при протезировании в условиях стационара по медицинским показаниям;
- направлении на долечивание в санаторно-курортное учреждение в пределах России или после курса лечения в стационаре.
Выплачивать пособие будут лишь тогда, когда предоставлен официальный больничный и работник был освобожден от своих обязанностей по месту работы. Начисление производить нельзя одновременно с заработной платой за период болезни. Такие же требования относятся к пособию по случаю беременности и родов. Женщина не имеет права получать его до момента ухода с работы, пока не оформит декретный отпуск.
Если застрахованное лицо получило больничный лист в связи с вышеперечисленными обстоятельствами, то ему назначается выплата пособия. Размер выплаты рассчитывается при соблюдении определенного порядка.
Порядок и алгоритм вычисления суммы
Для выплаты средств по больничному листу работника в 2017г. необходимо использовать формулу, приведенную в ФЗ №255 (статьи 1 и 14) .
Она выглядит так:
ВПВНТ = СДТД х ПТС х КДБ,
- ВПВНТ – величина пособия по временной нетрудоспособности;
- СДТД – среднедневной трудовой доход работника;
- ПТС – проценты по трудовому стажу;
- КДБ – количество дней болезни.
Теперь нужно определить необходимые параметры для того, чтобы рассчитать необходимую сумму.
Рабочий стаж
На размер суммы пособия очень сильно влияет стаж.
Он состоит из тех периодов работы гражданина, когда он выполнял производственные задачи по трудовому договору, состоял на государственной службе, или иное время, в течение которого за него поступали взносы в ФСС. К этому стажу нужно добавлять периоды военной службы сотрудника.
Помимо стажа на сумму выплаты по больничному листу может повлиять и то, какой именно уход осуществлял работник за приболевшим членом семьи.
Третий параметр, который учитывается при начислении компенсации за время болезни гражданина – это величина средневного заработка за его последние 2 года работы. Но об этом необходимо рассказать более подробно…
Средний заработок
Есть несколько моментов, которые нужно учитывать при расчете среднедневной зарплаты работника:
В расчет среднедневного заработка включают только доходы, из которых уплачены взносы в ФСС РФ.
В их числе могут быть следующие выплаты :
- заработная плата;
- командировочные;
- премиальные вознаграждения;
- отпускные.
После получения результата доходной части работника за 2 календарных года вычисляют усредненное значение зарплаты в день .
Для определения данной суммы в 2017 году это выполняют следующим образом:
Средний заработок для оплаты рабочих дней больничного листа в 2017г. = (трудовые выплаты 2016 года (максимальный параметр еще не установлен) + доходы за труд 2015 года (макс. 670000 р.)) / 730 дней.
Такой порядок расчета установлен ст. №14 (п. 1) ФЗ №255 и Положением РФ №375, утвержденным постановлением Правительства.
Число дней , указанное в формуле, не корректируется в зависимости от високосного года или иных обстоятельств. Оно постоянное.
Полученный результат нужно сравнить с минимумом по МРОТ , который утверждается законом ежегодно.
В 2017 года это значение составит:
7500 руб. х 24 мес. / 730 дней=246,57 руб.
Из двух значений среднедневного дохода, гарантированного государством и полученного при расчете для сотрудника, выбирается большая величина.
Дни болезни
Период лечения всегда отмечается врачом в больничном листе двумя датами. Этот срок зависит от конкретных параметров, но он не может быть более 30 суток.
Последовательность лечения и оформления документа может быть такая:
Есть и другие ограничения максимального количества дней для оформления больничного листа в зависимости от разных причин:
- при установлении инвалидности – 5 месяцев;
- для беременных женщин – 140 дней;
- осуществление ухода за заболевшим ребенком – 30-60 дней.
Во время расчетов размера страховой выплаты в формулу входят только рабочие дни из периода, указанного в больничном листке.
Порядок оформления бланка
Основным документом для назначения компенсации за период болезни (беременности и родов) сотрудника является его больничный лист.
Документ работник передает в бухгалтерию для начисления суммы. Бухгалтер должен не только правильно записать результаты расчетов пособия в самом больничном листке, а еще и оформить их на отдельной бумаге для выплаты средств и возмещения расходов компании из ФСС.
Именно лист сотрудника о его нетрудоспособности и отдельно приложенное к нему описание расчета пособия являются подтверждающими документами о правомерности расхода средств от ФСС РФ, направленных на выплату.
При заполнении второго раздела в бланке о нетрудоспособности у бухгалтера в отличие от медиков имеется право на исправления. Причем, их количество не ограничивается, но они должны быть сделаны аккуратно.
Во время исправления ошибочных данных нужно соблюсти следующие нюансы:
- зачеркнуть одной линией корректируемую запись и вписать правильную;
- обязательно возле исправления и с обратной стороны поставить пометку «исправленному верить» и заверить их оттисками печати и визами руководителя организации;
- корректирующие или другие средства не допускается применять для исправления ошибок.
В ячейках строк, где указывается за чей счет выплачены средства (ФСС РФ или работодателя), указывают суммы до вычета . Тоже касается и ячейки «Итого начислено».
Заполнение приложения
Для начисления страхового пособия бухгалтер оформляет отдельную форму , которая должна быть приложена к листу нетрудоспособности. Но единого унифицированного бланка для всех предприятий нет, поэтому она составляется произвольно.
Однако при оформлении расчета пособия в отдельном листе нужно учесть следующие моменты:
- ему необходимо присвоить номер и указать дату составления;
- обязательно нужно выписать реквизиты из листа нетрудоспособности, по которому производят расчет материальной компенсации;
- необходимо написать данные о доходах сотрудника, из которых рассчитан среднедневной заработок;
- описать общее количество календарных дней, исключенных из двухлетнего периода или о замене лет с указанием года;
- подробно изложить расчет суммы страхового пособия.
Если сведения об исключаемых периодах поступили бухгалтеру на основании справок от других работодателей, то в приложении указывается начальные и конечные их даты, чтобы они не были учтены дважды. При замене лет нужно написать дату из заявления гражданина.
Продолжительность
В общем порядке страховые выплаты сотрудникам назначаются за весь срок , который указан в больничном листе, т.е. пока он не выздоровеет или ему не будет присвоена группа инвалидности, ограничивающая трудоспособность.
Однако есть и некоторые ограничения, когда продолжительность получения компенсации за дни болезни уменьшается . Этому способствуют следующие условия:
Нужно также указать, что законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ были приняты существенные ограничения по срокам оплаты тем, кому его выписали по причине ухода при болезни близкого родственника.
Источник выплаты
На протяжении 2017 года финансирование средств на выплату пособий будет производиться из 2 источников:
- Работодатель обязан выделить деньги на оплату первых 3 дней;
- Дальнейшая оплата, начиная с 4 суток, выполняется из Фонда Социального Страхования.
Однако за период, который указан в больничном листе по причине ухода за малышом , вся сумма выделяется только из страхового фонда без участия работодателя.
Правила осуществления расчета данного пособия изложены в следующем видеоуроке: