Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности
В соответствии со ст. 183 ТК РФ работник в период наступления временной нетрудоспособности имеет право на получение пособия от работодателя. Основанием для получения пособия является листок нетрудоспособности («больничный листок»), который выдается в следующих случаях:
При заболевании или травме, связанных с утратой трудоспособности;
При болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
При карантине;
При временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
При протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия;
При санаторно-курортном лечении.
Пособие должно выплачиваться с первого дня утраты трудоспособности вплоть до ее восстановления (или до установления инвалидности врачебно-трудовой экспертной комиссией).
С 2011 года действует Федеральный закон от 8 декабря 2010 года №343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются за первые три дня за счет работодателя, за остальной период – за счет средств ФСС РФ (исключение – больничные, выплачиваемые в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием).
Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы.
Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности.
В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей. В расчет включаются и те дни, когда человек не работал и не получал заработную плату.
Средний дневной заработок (ДЗср) для исчисления пособий определяется по формуле:
ДЗср = ЗП /730,
где ЗП – сумма начисленной зарплаты в расчетном периоде.
Если у работника не будет заработка за два календарных года предшествующих году наступления страхового случая, то пособие будет исчислено из минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного Федеральным законом на день наступления страхового случая. Также пособие исходя из МРОТ полагается работнику, если его стаж меньше 6 месяцев.
Средний дневной заработок в этом случае определяется:
ДЗср = МРОТ*24/730.
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
Средний заработок рассчитывается на весь календарный год, в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений.
Для подтверждения дохода за предыдущие годы необходимо представлять справки о доходе с предыдущих мест работы, если сотрудник проработал менее двух лет в организации, либо делать запрос в Пенсионный Фонд РФ. Подойдут оригиналы справок или заверенные копии. Работодатель такую справку по закону должен будет выдать при увольнении.
Сотрудник также может заменить один календарный год на другой, если в этом году находился в отпуске по беременности и родам, или по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы и среднего дневного заработка. В страховой стаж включаются периоды:
1) работы по трудовому договору;
2) государственной гражданской или муниципальной службы;
3) иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.
При следующем стаже пособие выплачивается в размере:
До 5 лет – 60% заработка;
От 5 до 8 лет – 80% заработка;
Свыше 8 лет – 100% заработка;
При трудовом увечье или профессиональном заболевании – 100 % заработка;
Лицам, имеющим на иждивении 3-х или более детей, не достигших 16 (учащиеся – 18 лет) – 100 % заработка.
Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ с учетом страхового стажа работника.
С 2011 года предельный среднедневной заработок для расчета максимального размера пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам составляет 1268,49 руб. (463000/365 дн.). Данное ограничение не распространяется на пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями. Если сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия не может превышать максимума по каждому месту работы.
Размер пособия (П) рассчитывается по следующей формуле:
П = ДЗср * Кдн * Пс,
где ДЗср – средний дневной заработок;
Кдн – количество дней в периоде, подлежащих оплате;
Пс – процент, учитывающий страховой стаж.
Пример.
Работник принес больничный лист на 5 календарных дней (с 14 по 18 марта 2011 года включительно). Общий страховой стаж 2 года, поэтому ему полагается пособие в размере 60% среднего заработка. Расчетный период – 2009-2010 годы.
До этого работник трудился в другой компании, справки с прежней работы он представил в бухгалтерию. Сумма заработка за расчетный период составила 408082 руб.
Средний дневной заработок составит:
408082/ 730 дн. = 559,02 руб.
Сумма пособия равна:
559,02* 60% * 5 дн. = 1677,06 руб.
Первые три дня будут оплачены за счет предприятия (1677,06/5 *3 = 1006,24 руб.), а остальные два дня – за счет средств ФСС РФ (670,82 руб.).
Начисление пособия по ВН и пособия по беременности и родам отражается:
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 70 – за счет средств работодателя;
Д69 К70 – за счет средств ФСС.
Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника, а выплачено в ближайший день, установленный для выдачи зарплаты.
Оплатить больничный лист нужно и в случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника. При этом размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.
Пособие полагается и за время простоя в том размере, в каком сохраняется за этот период заработная плата.
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.
Порядок расчета пособия
1. В средний заработок работника, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
2. Средний заработок рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
В расчетный период включается заработок, полученный:
У работодателя, назначающего пособие;
У других работодателей.
Примечание 1. Если в расчетном периоде (или в одном из годов расчетного периода) работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то по его заявлению соответствующие календарные годы (календарный год) могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом). При условии , что это приведет к увеличению среднего заработка.
Примечание 2. Если в расчетном периоде у работника не было заработка, либо средний заработок меньше МРОТ на день наступления временной нетрудоспособности, то пособие рассчитывается из МРОТ (с 01.06.2011 – 4 611 руб., с 1.01.2009 – 4 330 руб.). В местностях, где установлены районные коэффициенты, пособия из МРОТ определяют с учетом этих коэффициентов
Примечание 3. Если работник в расчетном периоде переведен на другую работу или ему повышена заработная плата, то новый размер заработной платы учитывается со дня перевода, с даты повышения заработной платы.
Примечание 4.
Включение премий в средний заработок:
Ежемесячные – в месяце, за который начислены;
Другие премии, вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание – в размере начисленных сумм за расчетный период.
3. Для исчисления пособия определяют
(средний дневной заработок) = (заработок за расчетный период) : 730.
Примечание 1. Средний заработок за каждый календарный год учитывается в сумме, не превышающей предельный размер базы для начисления стразовых взносов (2010г. – 415 000 руб., 2011 г. – 463 000 руб., 2012 г. – 512 000 руб.). Предельная величина применяется каждым страхователем, назначающим пособие.
Примечание 2. При расчете пособия исходя из МРОТ: (средний дневной заработок) = (МРОТ х 24) : 730.
4. Размер среднего дневного заработка в зависимости от страховогостажа (в %% от общего размера):
8 лет и более – 100%;
от 5 до 8 лет – 80%;
до 5 лет – 60%.
5. Пособие = (средний дневной заработок) х (количество календарных дней временной нетрудоспособности).
Примечание 1. В количество оплачиваемых дней включаются нерабочие праздничные дни.
Примечание 2. Не назначается пособие за календарные дни, перечисленные в п.17 Положения № 375, в том числе за периоды:
Освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда (кроме ежегодного оплачиваемого отпуска);
Простоя (кроме временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя).
Примечание 3. Если страховой стаж работника менее 6 месяцев, то размер пособия не может превышать за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента. При превышении исчисленного пособия указанно величины:
(Дневное пособие) = (МРОТ + р.к.) : (число календарных дней в месяце нетрудоспособности);
(Пособие в конкретном календарном месяце нетрудоспособности) = (Дневное пособие) х (количество календарных дней в конкретном месяце нетрудоспособности).
6. Место назначения пособия, если работник на момент наступления временной нетрудоспособности:
а) работает у нескольких страхователей и в предыдущие 2 года работал у них – пособие назначает каждый работодатель;
б) работает у нескольких страхователей, а в предыдущие 2 года работал у других страхователей – пособие назначается по одному из последних мест работы (по выбору работника);
в) работает у нескольких страхователей, а в предыдущие 2 года работал как у них, так и других страхователей – пособие назначается по выбору работника:
По всем последним местам работы;
По одному из последних мест работы.
7. Размер пособия снижается:
1) за нарушение режима, предписанного врачом (со дня, когда допущено нарушение);
2) за неявку на осмотр врача или на проведение медико-социальной экспертизы (со дня, когда допущено нарушение);
3) если заболевание или травма произошли вследствие наркотического, алкогольного или токсического опьянения (за весь период нетрудоспособности).
Пособие за указанные периоды не может превышать за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента.
Выплата пособия
1. Пособие по временной нетрудоспособности, наступившей вследствие заболевания или травмы, выплачивается:
За первые 3 дня болезни – за счет средств работодателя;
Начиная с 4-го дня – за счет средств ФСС РФ.
С 1-го дня за счет ФСС оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности:
По уходу за больным членом семьи;
По карантину работника, ребенка до 7 лет, посещающего ДОУ, недееспособного члена семьи;
При протезировании по медицинским показаниям в условиях стационара;
При долечивании в СКЛ на территории РФ после стационара.
2. Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности.
3. Уволенным работникам пособие назначается прежним работодателем в случае, если работник не трудоустроился, и временная нетрудоспособность наступилав течение 30 календарных дней со дня увольнения.
Бухгалтерский учет
Дебет 20 (26, 44, 25, 23, 29, 91.2) Кредит 70 – часть пособия, начисленного за счет средств работодателя;
Дебет 69.1 Кредит 70 – часть пособия, начисленного за счет средств ФСС РФ;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» - удержан НДФЛ из начисленного пособия.
Нормативные документы:
1. Статья 183 «Гарантии работнику при временной нетрудоспособности» Трудового кодекса РФ;
2. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
4. Приказ Минздравсоцразвития от 17.01.2011 № 4н «Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год»;
5. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности»;
6. Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н;
7. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91;
8.Перечень уважительных причин пропуска срока за обращением пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2007 № 74.
Согласно статье 183 Трудового кодекса, в случае болезни сотруднику положено пособие по временной нетрудоспособности. Данная выплата начисляется за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Основным нормативным документом, регламентирующим порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, является Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».
Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется через работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Комиссия по социальному страхованию осуществляет контроль за правильным начислением и своевременной выплатой пособий, а также обоснованностью лишения или отказа от пособия, рассматривает различные спорные вопросы. Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию решений о назначении пособия по временной нетрудоспособности не принимает. Пособия выдаются, если право на их получение наступило в период работы (включая и время испытания, и день увольнения).
Пособие назначается в том случае, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за ним. Пособия назначаются и выплачиваются по месту работы даже в том случае, если нетрудоспособность сотрудника наступила вне предприятия (например, во время командировки, в период отпуска и пр.).
Выплата пособия за прошлое время (полностью или частично) по инициативе профсоюзных органов (например, в результате проверки правильности назначения и выплаты пособий) производится с соблюдением тех же сроков.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается в случаях, представленных на рис. 6.5.
Рис. 6.5. Случаи, предусматривающие выплату пособия по временной нетрудоспособности
Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности). Иные документы не служат основанием для выплаты пособия. Рабочие и служащие предъявляют больничный лист администрации предприятия в день выхода на работу по окончании временной нетрудоспособности. Ко времени очередной выплаты заработной платы больничный лист может быть предъявлен к оплате и в том случае, если нетрудоспособность еще продолжается. Листок нетрудоспособности (его дубликат) является документом, подтверждающим право работника на временное освобождение от работы вследствие наступившей нетрудоспособности.
Перед подсчетом суммы пособия необходимо убедиться, что представленный больничный лист соответствует по форме и содержанию установленному образцу. Кроме того, следует обратить внимание на оформление лицевой части больничного листа, а именно на заполнение его реквизитов. Форма бланка больничного листа утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности». Больничный должен содержать разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штампы лечебно-профилактического учреждения, а при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой, - его фамилию и номер лицензии на право проведения экспертизы временной нетрудоспособности. В больничном листке лечащий врач должен указать вид нетрудоспособности, например заболевание.
С 01.01.2007 пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ Частью 7 ст. 14 Закона предусмотрено, что особенности порядка оплаты больничных листов, выдаваемых в связи с заболеванием или с отпуском по беременности и родам, определяет Правительство РФ. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, которым утверждено Положение о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, вступило в силу 19.06.2007 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.
В соответствии ст. 17 Постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 при исчислении пособия по временной нетрудоспособности из оплачиваемого периода исключаются:
Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
Период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
Период заключения под стражу или административного ареста;
Период проведения судебно-медицинской экспертизы.
В п. п. 10, 11 Положения урегулирован порядок определения среднего заработка в случаях, когда рассчитать его по общим правилам невозможно. Так, если у работника в расчетном периоде не было заработка, средний заработок определяется исходя из зарплаты, полученной в месяце наступления заболевания или отпуска по беременности и родам; если заработка не было и в месяце наступления страхового случая, то средний заработок определяется из тарифной ставки, должностного оклада или вознаграждения; если же тарифная ставка, должностной оклад или вознаграждение работнику не установлены, то средний заработок определяется исходя из МРОТ .
Согласно п. 4 Положения в заработок, исходя из которого рассчитываются пособия, не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Работодатель должен включать годовые вознаграждения в состав среднего заработка в размере начисленных сумм в расчетном периоде.
Пунктом 5 Положения предусмотрено, что доходы, получаемые в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, рассчитанная исходя из рыночных или государственных регулируемых розничных цен. В п. 20 Положения установлен порядок расчета пособия работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев. В этом случае пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.
Если же размер рассчитанного пособия превышает указанную сумму, то размер дневного пособия определяется путем деления МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, в течение которых работник болел или находился в отпуске по беременности и родам. Сумма пособия, которая должна быть выплачена работнику, рассчитывается путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце.
Данное правило распространяется только на пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы самого работника (кроме профзаболевания или производственной травмы). Пособие по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой выплачивается работнику в том же порядке, что и пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания, то есть с первого дня нетрудоспособности.
Установлен единый период выплаты пособия по бытовой травме - с первого дня независимо от причин ее получения. Первые два дня оплачивает работодатель, а начиная с третьего дня - ФСС РФ.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за рабочие дни, пропущенные по болезни, а период нетрудоспособности определяется в календарных днях. Если временная нетрудоспособность наступила в пятницу и продолжалась всю следующую неделю, первый день болезни - пятницу - работодатель оплачивает за счет собственных средств, а начиная с понедельника пособие выплачивается за счет средств фонда.
Виды пособий выплачиваемых за счет средств ФСС представлены на рис. 6.6.
Рис. 6.6. Виды пособий выплачиваемых за счет средств ФСС
Лицам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, - за счет средств ФСС РФ.
В соответствии с Письмом ФСС РФ от 15 февраля 2005 г. № 02-18/07-1243 оплате за счет средств работодателя подлежат рабочие дни (часы), предусмотренные графиком работы и пропущенные работником вследствие заболевания (травмы), приходящиеся на первые два календарных дня нетрудоспособности.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в 2008 г. не могут превышать 17 250 руб. Максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам утверждены на три года вперед Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов" Максимальный размер пособия по беременности и родам на 2009 г. составит 25 390 руб., на следующие два года планируется устанавливать лимиты в 27 170 руб. на 2010 г. и в 29 020 руб. на 2011 г. (пп. 2 п. 1 ст. 8 Закона), предельный размер пособия по временной нетрудоспособности: на 2009 г. - 18 720 руб., на 2010 г. - 20 030 руб. и на 2011 г. - 21 390 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона).
Для высокооплачиваемых категорий работников, у которых заработная плата больше установленных ограничений, неизбежны потери в заработке в случае временной нетрудоспособности. Работодатели могут доплачивать таким сотрудникам за дни временной нетрудоспособности, беременности и родов до фактического заработка за счет собственных средств. При этом расходы, понесенные организацией на доплату до фактического заработка, можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 15 ст. 255 НК РФ, но только при условии, что прибавка прописана в коллективном или трудовом договоре.
Данные сверхнормативные выплаты не являются государственными пособиями. Они рассматриваются как часть обычной заработной платы. В связи с этим на сумму доплаты необходимо начислить ЕСН, взносы в Пенсионный фонд РФ и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам должны определяться с учетом этих коэффициентов.
При начислении пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете делаются проводки:
Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 70 - Начислены пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни за счет работодателя;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС начиная с третьего дня нетрудоспособности.
Выплата пособия отражается проводкой:
Дебет 70 Кредит 50 - выплачено пособие о временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам вместе с заработной платой за прошедший месяц. Поэтому НДФЛ с пособия начисляют в последний день месяца, за который начислена заработная плата.
Размер пособия зависит от страхового стажа работника (табл. 6.9).
Таблица 6.9
Размер пособия по временной нетрудоспособности
Размер пособия | Категории работающих: |
100% заработка |
Рабочие и служащие, имеющие страховой стаж восемь и более лет; Рабочие и служащие, имеющие на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащихся — 18) лет; Рабочие и служащие, получившие ранения, контузии, увечья или заболевания при выполнении интернационального долга; Работники, заболевшие или перенесшие лучевую болезнь, вы-званную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986-1989 гг. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС; Работающие инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой; Работники, не достигшие 18 лет, эвакуированные и переселенные из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы , рак), злокачественными опухолями; По уходу за больными детьми в возрасте до 14 лет, проживающими в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие Чернобыльской катастрофы или эвакуированными и переселенными из зон радиоактивного загрязнения. |
80% заработка |
Рабочие и служащие, имеющие страховой стаж от 5 до 8 лет; Рабочие и служащие из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющие непрерывный трудовой стаж до 5 лет; |
60% заработка | - рабочие и служащие, имеющие страховой стаж до 5 лет. |
Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по следующему алгоритму:
1. Определяется право работника на получение пособия, исходя из среднего заработка (в пределах максимального размера пособия) или пособие не должно превышать минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц. Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка, не превышающего минимального размера оплаты труда (На 1.09.2007 г. - 2300 руб.). При расчете исходя из МРОТ минимальный заработок нужно разделить на количество рабочих дней в месяце, а полученный результат умножить на количество рабочих дней нетрудоспособности.
2. Определяется фактический заработок в расчетном периоде и фактическое время, в течение которого он был получен.
3. Расчет среднего дневного (СДЗ) или среднего часового заработка (СЧЗ).
4.Определение размера дневного пособия. Величина размера дневного пособия (РДП) зависит от продолжительности страхового стажа
5. Расчет максимальной величины дневного (часового) пособия. Дневное (часовое) пособие не должно превышать его максимально возможной величины.
Если максимальная сумма дневного пособия больше величины среднедневного пособия, то сумма больничных определяется путем умножения суммы среднедневного пособия на количество рабочих дней нетрудоспособности.
Если максимальная сумма дневного пособия меньше величины среднедневного пособия, то сумма больничных определяется путем умножения суммы максимального дневного пособия на количество рабочих дней нетрудоспособности.
6. Определение суммы пособия
Рабочие дни, приходящиеся на первые два календарных дня заболевания, организация оплачивает за счет собственных средств. Остальные дни болезни - за счет ФСС РФ.
1.4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Особенности порядка исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (ред. от 25 марта 2013 г.).
Такой порядок закреплен в пункте 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (далее Положение). Этот документ утвержден постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей), или за иной период.
Во всех случаях для исчисления пособий по временной нетрудоспособности используется средний дневной заработок. Исключение составляют ежемесячное пособие по уходу за ребенком, определяемое в соответствии с пунктом 23 Положения.
Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды (п.15.(1) Положения):
– периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
– период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись.
В соответствии с Положением, в случае если застрахованное лицо в указанные периоды не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда.
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов.
Лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, на число календарных дней каждого календарного месяца, на которые приходится страховой случай.
При этом, определяя средний дневной заработок застрахованного лица, необходимого для исчисления пособия, а также при определении размера самого пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включить нерабочие праздничные дни (п. 18 Положения).
Затем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности умножают на процент, который зависит от страхового стажа сотрудника.
Полученный результат сравнивают с максимальной величиной дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на число календарных дней в том месяце, когда работник болел. Если оно окажется больше максимальной величины, то в расчет берут установленное законом пособие. Если меньше – пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из фактически рассчитанного дневного (часового) пособия.
В случае если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в 2 предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком – страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица, при этом указанные пособия исчисляются исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего соответствующее пособие. В этом случае при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается, а при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком – учитывается за период, предшествующий периоду работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего указанное пособие.
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в 2 предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица, исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период.
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в 2 предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему либо по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо по выбору застрахованного лица.
Так сказано в пункте 19 Положения № 375.
Обратите внимание: максимальная величина дневного пособия определяется в каждом месяце нетрудоспособности. А если организация работает в районах и местностях, где установлен повышающий коэффициент к заработной плате, максимальный размер пособия считают с учетом этого коэффициента.
И, наконец, умножив сумму дневного пособия на число календарных дней, которые работник пропустил из-за болезни, получим общую величину пособия.
Пример
Сотрудница организации в мае 2015 г. находится на больничном в течение 9 дней. Для исчислением среднедневного заработка в расчет будет приниматься заработная плата за период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г. Предположим, что за указанный период заработная плата сотрудницы составила 388 000 рублей. Среднедневной заработок будет равен 531,51 руб. (388 000 / 730).
1.4.1. Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы
В заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляются страховые взносы. Об этом сказано в пункте 2 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ. Это все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства:
а) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;
б) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;
в) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
г) заработная плата, выданная в неденежной форме;
д) денежное содержание (вознаграждение), начисленное за отработанное время лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности Российской Федерации;
е) начисленный в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
ж) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки;
з) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;
и) повышенная оплата труда, связанная с особыми условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда), повышенная оплата труда за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы;
к) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
л) другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.
Обратите внимание: этот перечень открытый. Поэтому, если какая-то выплата в нем не названа, это не значит, что она не берется в расчет. Главное, чтобы она была предусмотрена принятой на предприятии системой оплаты труда, упомянута в коллективном договоре или положении об оплате труда.
Согласно статье 9 Федерального закона от 25 июля 2009 г. № 212-ФЗ, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – это:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
д) с увольнением работников, за исключением:
– компенсации за неиспользованный отпуск;
– суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
– компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
– выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
– выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
– компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
6.1) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;
7) стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;
8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;
11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
12) суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников;
13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;
15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
В базу для начисления страховых взносов также не включаются:
1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, – суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;
2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Заработная плата (доходы), получаемая в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. Определяя рыночные цены, можно руководствоваться статьей 40 Налогового кодекса РФ. Для этого могут быть использованы официальные источники информации о розничных ценах на продукцию (работы, услуги), биржевые котировки и т. д. (п. 11 ст. 40 Налогового кодекса РФ).
Доходы, получаемые в иностранной валюте, учитываются в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день начисления пособия. Это уже прописано в пункте 5 Положения. Обратите внимание вот на какой нюанс: для расчета пособия доходы в валюте берутся за расчетный период, а вот перерасчет их в рубли производится на дату, когда бухгалтер начисляет пособие.
1.4.2. Время, исключаемое из расчетного периода
В пункте 17 Положения указаны календарные дни, которые исключаются при исчислении пособия по временной нетрудоспособности:
а) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
б) период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
в) период заключения под стражу или административного ареста;
г) период проведения судебно-медицинской экспертизы;
д) период простоя, за исключением случаев временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя.
При определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни (п. 18 Положения).
1.4.3. Если в расчетном периоде не было заработка, или этот период состоял из времени, которое надо исключить
В случае если застрахованное лицо в периоды, необходимые для расчета пособия по временной нетрудоспособностью, не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Напомним, что с 1 января 2015 г. Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ, минимальный размер оплаты труда составляет 5 965 рублей.
Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний дневной заработок, в случае, если у сотрудника ранее не было заработка, определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, увеличенного в 24 раза, на 730.
Пример
Работник в феврале 2015 г. находился на больничном, листок временной нетрудоспособности выдан с 2 по 6 февраля, страховой стаж работника составляет менее пяти лет, в 2013–2014 гг. работник не имел заработка.
Размер среднего дневного заработка составит: 5 965 x 24: 730 = = 196,11 руб.
1.4.4. Продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Продолжительность выплаты пособия установлена ст. 6 Закона № 255-ФЗ. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности. Исключением являются следующие случаи:
1. Застрахованное лицо признано инвалидом в соответствии с постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95 "О порядке и условиях признания лица инвалидом". Пособие по временной нетрудоспособности в этом случае (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.
2. Застрахованное лицо заключило срочный трудовой договор (срочный служебный контракт) на срок до шести месяцев, или застрахованное лицо, заболевание или травма у которого наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования. Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней по этому договору. При заболевании туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности). При этом застрахованному лицу, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается со дня, с которого работник должен был приступить к работе.
При долечивании застрахованного лица в санаторно-курортной организации, расположенной на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период пребывания в санаторно-курортной организации, но не более чем за 24 календарных дня (за исключением заболевания туберкулезом).
3. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу:
1) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет – за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием;
2) в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет – за период до 15 календарных дней по каждому случаю лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
3) в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет – за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
4) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 18 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, – за весь период совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях;
5) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 18 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, – за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях;
6) в остальных случаях ухода за больным членом семьи при лечении в амбулаторных условиях – не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.
Пособие по временной нетрудоспособности в случае карантина выплачивается застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином. Если карантину подлежат дети в возрасте до 7 лет, посещающие дошкольные образовательные организации, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу (одному из родителей, иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина.
Пособие по временной нетрудоспособности в случае осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении выплачивается застрахованному лицу за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.
4. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу во всех случаях, указанных в частях 1 – 7 ст. 6 Закона № 255-ФЗ, за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период.
1.4.5. Если в расчетном периоде выплачивались премии
При определении среднего заработка премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, учитываются в следующем порядке (п. 14 Положения):
а) ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;
Пример
В апреле 2015 г. сотрудник предоставил листок временной нетрудоспособности на 10 дней. Заработная плата, начисленная сотруднику в период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г., составляет 600 000 рублей. Кроме этого, в январе 2014 г. сотруднику начислена премия в размере 45 000 рублей.
Среднедневной заработок составит 883,56 руб. (645 000 / 730)
б) премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.
1.4.6. Если работник трудится неполный день
Согласно пункту 16 Положения, если сотрудник предприятия трудится неполный рабочий день или неполную неделю, пособие ему рассчитывают в общем порядке.
Если работник трудился на условиях неполного рабочего дня, средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730. Это и есть среднедневной заработок. Его нужно скорректировать на процент в зависимости от страхового стажа. А затем дневную сумму пособия умножают на количество календарных дней, которые работник болел.
Пример
Работница трудится в организации с 2010 г. С 1 января 2014 г. женщина работает на дому на 0,5 ставки.
В январе 2015 г. работница болела семь календарных дней. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности. Условия следующие. Страховой стаж работницы – шесть лет.
Определим расчетный период. Так как болезнь началась в 2015 г., расчетный период должен включать 2014 и 2013 гг. Сумма начисленных выплат, облагаемая страховыми взносами, в 2013 году составила 400 000 рублей, в 2014 году – 225 000 рублей. Напомним, что в соответствии с п. 16 Положения, несмотря на то что сотрудник работает неполный рабочий день, расчет среднедневного заработка для пособия по временной нетрудоспособности будет осуществляться по общей схеме.
Рассчитаем средний дневной заработок. Он составит 856,16 руб. (400 000 руб. + 225 000 руб.) : 730 дн.
Напомним, что законодательством установлен также минимальный среднедневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, который определяется из минимального размера оплаты труда (МРОТ). Поскольку МРОТ в 2015 году составляет 5 965 рублей, то минимальный среднедневной заработок составит 196,11 рублей (5 965 руб. х 24 мес. / 730 дн.). Иными словами, если среднедневной заработок, рассчитанный за расчетный период, меньше, чем минимальный, расчет пособия по временной нетрудоспособности необходимо производить из МРОТ, т.е. в 2015 году он составляет 196,11 рублей. Данное правило расчета пособия по временной нетрудоспособности применяется так же к сотрудникам, осуществляющим свою деятельность на условиях неполного рабочего времени.
По правилам, сформулированным в подпункте 1 пункта 5 статьи 6 Федерального закона № 255-ФЗ, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет – за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием.
Пособие при амбулаторном лечении ребенка начисляется за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. А за последующие дни – в размере 50% среднего заработка.
1.4.7. Если в расчетном периоде повышали зарплату,
или сотрудник был переведен на другую работу
Если в расчетном периоде была увеличена тарифная ставка или должностной оклад сотрудника, или он был переведен на другую работу, то при расчете средней зарплаты такое повышение учитывается с момента, когда выросла зарплата, или со дня, когда осуществлен перевод. Такой порядок установлен пунктом 12 Положения. Пересчитывать зарплату за время, которое предшествовало этим изменениям, не нужно.
Пример
Сотрудник предприятия был временно нетрудоспособен с 7 по 14 марта 2015 г. (8 календарных дней). Должностной оклад сотрудника – 15 000 руб. С октября 2014 г. ему повысили оклад на 20%.
Соответственно, заработок сотрудника с октября по декабрь составляет 18 000 рублей в месяц.
Среднедневной заработок за весь период: (15 000 х 21 + 18 000 х 3) / 730 = (315 000 + 54 000)/730 = 505,48 рублей.
Приведем правила, пример, калькулятор расчета больничных.
Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ составлял 11 280 рублей. Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться.
Как оформить больничный лист
Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н . Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании работнику выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).
Обратите внимание, что выдавать больничный лист могут не все медицинские организации. У медорганизации должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).
Случаи, при наступлении которых выдается больничный лист:
- болезнь (травма) гражданина;
- долечивание работника в санаторно-курортном учреждении;
- протезирование в стационаре;
- болезнь члена семьи, за которым необходим уход;
- беременность и предстоящие роды;
- карантин.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Заполнение больничного листа
Отметим несколько важных моментов, которые стоит учитывать при заполнении больничного листа:
Врач заполняет определенные разделы, они указаны в п. п. 56 — 63 Порядка выдачи и заверяет печатью медучреждения;
Врач вправе не заполнять строку «место работы — наименование организации» (особенно, если больной не может правильно назвать наименование организации). Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя.
Если при заполнении бланка врач допустит ошибку, то он должен оформить дубликат листка нетрудоспособности (абз. 5 п. 56 Порядка выдачи);
Требований к форме печати медицинской организации не установлено. На оттиске печатей медицинских организаций может содержаться текст «для больничных листков», «для листков нетрудоспособности» (абз. 2 п. 2 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).
Со своей стороны, работодателю следует обратить внимание правильно ли врач медицинской организации оформил бланк. Это важно, так как ФСС РФ не возместит расходы, если работодатель примет листок нетрудоспособности, заполненный с нарушением Порядка выдачи;
Работодатель должен заполнить разделы, указанные в п. п. 64 — 66 Порядка выдачи;
Обратите внимание, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения (например, попадание печатей на информационное поле, проставление пробелов между инициалами врача) не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются (абз. 5 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).
Правила расчета больничных
1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:
- за первые три дня - за счет средств страхователя;
- за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.
2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.
Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, отпуск без сохранения зарплаты, ежегодный оплачиваемый отпуск, учебный отпуск.
3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.
Обратите внимание, в 2019 году страховой стаж не изменился, по-прежнему определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:
Стаж считается по данным трудовой книжки. Если сотрудник потерял этот документ, то стаж можно посчитать по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г. № 91). Если же у сотрудника нет ни трудовой книжки, ни договора, ни справок, то в отделении ПФР можно запросить сведения о зарплате.
4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.
5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.
Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:
Расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.
Онлайн калькулятор больничного
Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:
- Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
- Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
- Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.
Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.
Расчет и оплата больничных в 2019 году
Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия:
Пример:
Соловьеву В.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 10 февраля 2019 года (10 календарных дней). Страховой стаж Соловьева В.С. составляет 8 лет. В течение 2017 года работнику была начислена заработная плата — 770 000 рублей. В 2018 году данному работнику была начислена заработная плата — 800 000 рублей.
Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.
1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.
За 2017 год: 770 000 рублей.
За 2018 год: 800 000 рублей.
За 2017 г. будет включаться только заработок в размере 755 000 рублей, так как больше максимальной базы для исчисления страховых взносов ФСС работодателю не возместит. За 2018 год выплаты, произведенные Соловьеву, следует включить в расчет в полном объеме. Предельная база за 2018 год — 815 000 рублей.
Суммы выплат, которые следует включить в расчет, составит:
755 000 + 800 000 руб. = 1 555 000 руб.
2. Рассчитываем среднедневной заработок.
1 555 000/730 = 2 130,14 руб.
3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.
2 130,14 * 10 = 21 301,4 руб.
Пример расчета больничного по уходу за ребенком:
Инженер Ножкин Г.С. был на больничном по уходу за ребенком, возраст которого 14 лет, в период с 03 марта 2019 по 18 марта 2019. Он принес в организацию больничный лист для оплаты.
Как оплатить больничный инженеру Ножкину Г.С.?
При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие выплачивается с учетом ограничений, установленных ст. 6,7 Закона № 255-ФЗ.
Минимальный размер пособия
Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.
Пример:
Сомова А.А. заболела 25 июля 2019 года и проболела пять календарных дней. Данная работница работает в организации с 9 января 2019 года. Расчетный период Сомовой А.А. не отработан. Страховой стаж 7 месяцев. В местности, где работает данная сотрудница, установлен районный коэффициент 1,6. Использование районного коэффициента обосновано п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности... (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 .
(11 280 руб. Х 24 мес.): 730 дн. Х 60% х 5 дн. * 1,6 = 1 780, 08 руб.
Размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа!
Пример:
Комова В.Н. заболела 30 июня 2019 г. В этот день ей был открыт больничный лист. Закрыт больничный лист 11 июля 2019 г. Заработок работницы в 2017 г. составил 56 000 руб.; в 2018 г. - 89 000 руб. Страховой стаж Комовой составляет 5 лет.
1. Определяем средний дневной заработок.
(56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.
2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным.
(11 280 * 24) / 730 = 370,85 руб. > 198,64 руб.
3. Определяем размер пособия за 13 дней.
370,85 * 13 дней * 80% = 3 856,84 руб.
Переходящее пособие по временной нетрудоспособности
Если работник нарушил режим, предписанный лечащим врачом, то со дня нарушения пособие считают из МРОТ (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Дату нарушения врач поставит в больничном (п. 58 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Если сотрудник заболел вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения, то пособие за весь период болезни считают из МРОТ (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).
Пример:
Сотрудник болел с 25 декабря 2018 года по 11 января 2019 года. 29 декабря он нарушил режим. Об этом врач сделал пометку в листке нетрудоспособности. Стаж работы сотрудника — 9 лет. Заработок за 2017 и 2016 годы — 580 000 руб.
Пособие за период с 25 по 28 декабря надо рассчитать исходя из 100% среднего заработка. Оно составит 3 178,08 руб. (580 000 руб.: 730 дн. × 4 дн.).
За период с 29 по 31 декабря надо начислить пособие исходя из МРОТ 2018 года — 11 163 руб. Оно составит 1 101,01 руб. (11 163 руб. × 24 мес.: 730 дн. x 3 дн.).
За период с 1 по 11 января пособие надо считать из нового МРОТ — 11 280 руб. Выплата составит 4 079,34 руб. (11 280 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 11 дн.).
Общая сумма пособия равна 8 358,43 руб. (3 178,08 + 1 101,01 + 4 079,34).
Максимальный размер пособия по нетрудоспособности
Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».
Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что законодательно определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. То есть, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в конкретном году. Отсюда вывод:
В 2019 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 2 150 рублей 68 коп. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит.
Почему получилась сумма 2 150,68 руб.? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году составляла 755 000 рублей, а в 2018 году - 815 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: (755 000 + 815 000)/ 730 = 2 150, 68 руб.
Особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
Если в компании работает совместитель, который в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в году назначения пособия, то количество больничных листов должно соответствовать количеству мест работы. Тогда пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено по всем местам работы.
Пример
В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится вООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в этих же компаниях. Значит, пособие будет выплачивать отдельно ООО «Прогресс» и отдельно ООО «Горизонт».
2. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах работал в других (другой) организациях, то работнику нужен только один больничный лист. В таком случае пособие будет выплачено только по одному из мест работы, где трудится работник в текущий момент. Работник выбирает сам к какому работодателю обратиться.
При этом включать в расчет выплаты, произведенные другим (другими) работодателями, можно на основании предъявленной работником справки о заработке (форма №182н) или ее копии с других мест работы. То есть, у работника организации, которая назначает пособие, должна быть справка с места работы у другого работодателя (работодателей).
Пример
В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в ООО «Лютик» и в ООО «Ласточка». Значит, пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году будет выплачивать или ООО «Прогресс», или ООО «Горизонт». Работник сам определяет к какому работодателю обратиться.
3. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей и в текущем году занят как у этих работодателей, так и у других, то работнику для назначения пособия понадобится один или несколько больничных листов:
- Один — в случае, если работник обратиться за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году (см. пример 2)
- Несколько — в случае, если работник обратиться за пособие в несколько организаций, в которых работает в текущем году (см. пример 1).
В том случае, если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в данной организации, а также выплаты, произведенные за время работы у других работодателей.
Порядок возмещения пособий из ФСС
1. Перечень документов для возмещения пособия представлен в приказе Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н.
- письменное заявление от страхователя
- расчет по форме 4-ФСС за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения
- копии подтверждающих документов
- справка — расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (представляется начиная с 1 января 2017 года) (Приказ Минтруда от 28.10.2016 № 585н) .
2. Алгоритм действий работодателя по возмещению пособий из Фонда социального страхования следующий: отражать понесенные расходы на выплату пособий работодатель должен в новом едином расчете по страховым взносам. Расчет представляется налоговикам.
В Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операци.